За счет нераспределенной прибыли увеличен резервный капитал проводка

Резервный капитал проводки

За счет нераспределенной прибыли увеличен резервный капитал проводка

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как выше было сказано, резерв формируется на счете 82, на этом счете могут отражаться резервные и иные фонды в соответствии с учредительными документами организации. Акционерные общества в добавок к указанным могут также включать сюда специальный фонд акционирования работников, специальный фонд для выплаты дивидендов по привилегированным акциям и прочие специальные фонды. Также эти специальные фонды могут учитываться не на счете 82, а формироваться обособленно на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). При этом надо отметить, что в бухгалтерском балансе предприятия данные специальные фонды в любом случае отражаются по строке резервный капитал.

Формирование резервного капитала происходит после даты утверждения бухгалтерской отчетности, то есть после окончания отчетного года при распределении нераспределенной прибыли, полученной за отчетный год.

Распределение прибыли происходит один раз после окончания отчетного года, именно тогда и должно происходить формирование и пополнение резервного капитала и отражаться соответствующие проводки в бухгалтерском учете.

Купить ★ книгу-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)куплено > 8000 книг

Характеристика счета 82

Учет резервного капитала (далее — РК) ведется при помощи счета 82, предназначенного для сбора всех сведений о состоянии и движении данного вида капитала.

Для учета формирования резервного капитала счет 82 корреспондирует со счетом 84. В частных случаях счет 82 корреспондирует со счетом 75, например, при формировании РК в некоммерческих организациях и агропредприятиях. С целью отражения операций по использованию накопленного резервного капитала счет корреспондирует со счетами 66 (67).

Изучая особенности счета 82, можно составить такую его характеристику. Это счет:

  • пассивный, поскольку с его помощью учитываются источники имущества предприятия; РК является одной из составных частей капитала акционерного общества и, как и все источники для активов, отражается в пассиве баланса;
  • балансовый, потому что его показатели отражены в бухгалтерском балансе;
  • фондовый, поскольку он предназначен для учета принадлежащих АО источников формирования средства — капитала общества;
  • основной, потому как он предназначен для контроля за состоянием и движением источников образования имущества общества (в данном случае).

Об источниках формирования капитала можно прочитать в нашей статье «Основные источники формирования собственного капитала».

Проводки при использовании резервного капитала

Использование средств резервного капитала счета 82 отображается по дебету, что характерно для пассивных бухсчетов. Для АО предусмотрено лишь целевое расходование средств РК (абз. 3 п. 1 ст. 35 закона № 208-ФЗ):

  • Погашение выпущенных АО облигаций — Дт 82 Кт 66 (67) — производится за счет РК в случае нехватки других средств у общества. При этом указанная выше проводка лишь нарастит долги по облигациям, поскольку РК является не имуществом, а всего лишь источником.
  • Выкуп выпущенных акций — Дт 82 Кт 81. В этом случае РК, скорее, играет роль источника покрытия убытков от операций по выкупу ценных бумаг, поскольку для фактического выкупа своих акций нужны всё же деньги (активы), а не источники. Поэтому несмотря на то, что данная проводка применяется на практике, лучше вместо счета 82 использовать в таких проводках денежные бухсчета.
  • Покрытие полученных убытков — Дт 82 Кт 84. В бухучете эта операция расценивается как событие, происходящее после даты отчета. Механика этой операции такова: по итогам рассмотрения на основании подп. 12 п. 1 ст. 65 закона № 208-ФЗ наблюдательным советом принимается решение о покрытии возникших убытков за счет РК.

Ведение учета резервного капитала на счете 82 (проводки)

В условиях нормального функционирования у организации после выплаты всех расходов и налоговых обязательств остается определенная сумма денег. Эта нераспределенная прибыль обычно реинвестируется в организацию. Собственники решают, как в дальнейшем будут использованы средства.

ВниманиеПрибыль Основным показателем деятельности предприятия является изменение стоимости капитала. Он отображается на счете 99 «Прибыли и убытки». По ДТ записываются потери, а по КТ — доходы. Сопоставление итогов формирует финансовый результат организации.

Рассмотрим пример Обороты счета 99 за 1 квартал составили: 10 000 руб. по ДТ и 12,5 тыс. руб. по КТ. Итоговое сальдо рассчитывается по формуле: Остаток на начало периода + Обороты КТ – Обороты ДТ = 0 + 12,5 – 10 = 2,5 тыс. руб. Движение за 2 квартал: по ДТ – 15 тыс. руб.

, по КТ – 13,5 тыс.

руб. Сальдо = 2,5 + 13,5 – 15 = 1000 руб.

По невыплаченным дивидендам пеня не начисляется. Неполученные суммы учитываются в составе иных доходов АО: ДТ 75 (76) КТ 91. Резервный капитал Для финансирования убытков, погашения облигаций, выкупа собственных ценных бумаг АО создают специальный фонд. Его минимальный размер – 5 % уставного капитала. Законодательно предусмотрено ежегодное перечисление средств в сумме 5 % чистой прибыли.

Так же как и в случае со статьей 84 «Нераспределенная прибыль», счет 82 «Резервный капитал» является пассивным. То есть уменьшение суммы средств отображается по дебету, а увеличение – по кредиту. Рассмотрим типовые проводки:

  1. ДТ84 КТ82 — формирование фонда.
  2. ДТ82 КТ84 – списание убытка.
  3. ДТ82 КТ66(67) – погашение облигаций.
  4. ДТ84 КТ84 – покрытие долгов прошлых лет.

Приобретение имущества Нераспределенная прибыль может направляться на покупку НМА.

Увеличен резервный капитал за счет средств нераспределенной прибыли проводка

Эти операции отображаются в БУ такими проводками:

  • ДТ84.1 КТ75.2 – выплата доходов.
  • ДТ84.1 КТ82 — пополнение резервного фонда.
  • ДТ84.1 КТ84.4 — покрытие убытков.

Отчетность Нераспределенная прибыль в балансе – это: 1) в квартальной отчетности:

  • сальдо по счету 99 «прибыли и убытки» плюс/минус;
  • сальдо по счету 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» минус;
  • сальдо по счету 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов);

2) в годовой отчетности: счет 84. Если у предприятия не было финансового результата за прошлые года или промежуточно начисленных доходов собственников, то значение строк 1370 баланса и 2400 формы № 2 совпадают. Иногда организация в межотчетный период вынуждена корректировать балансовые показатели.

Изучая особенности счета 82, можно составить такую его характеристику. Это счет:

  • пассивный, поскольку с его помощью учитываются источники имущества предприятия; РК является одной из составных частей капитала акционерного общества и, как и все источники для активов, отражается в пассиве баланса;
  • балансовый, потому что его показатели отражены в бухгалтерском балансе;
  • фондовый, поскольку он предназначен для учета принадлежащих АО источников формирования средства — капитала общества;
  • основной, потому как он предназначен для контроля за состоянием и движением источников образования имущества общества (в данном случае).

Об источниках формирования капитала можно прочитать в нашей статье «Основные источники формирования собственного капитала».

К резервам по оценочным обязательствам относятся резерв на оплату отпусков, резерв на гарантийный ремонт и иные аналогичные резервы (ПБУ 8/2010). Резервы по оценочным обязательствам отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов.

Покажем бухгалтерские записи, которые составляются при создании и использовании резерва на предстоящую оплату отпусков: Операция Дебет счета Кредит счета Образован (уточнен) резерв на оплату отпусков 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

96 «Резервы предстоящих расходов» Использованы средства резерва на выплату работникам отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск) 96 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Начислены за счет средств резерва страховые взносы с отпускных выплат 96 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.
Для предприятий других форм создание резервного фонда возможно по выбору руководства. В состав резервного капитала могут входить:

  • фонд акционирования работников;
  • резервный фонд;
  • фонд для дивидендов по привилегированным акциям;
  • и другие.

Этот фонд предназначается для покрытия убытков АО, а также для расчетов по облигациям и акциям при отсутствии других источников. Ни на какие другие цели резервный фонд расходоваться не может.

Резервный капитал формируется путем отчислений из чистой прибыли. Ежегодный размер отчислений устанавливается руководством АО, эта ставка не может быть меньше 5 %.

Капитал резервного фонда при составлении отчетности включается в собственный капитал предприятия.

Как формируется резервный капитал Резервный капитал формируется проводкой Дт 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)» — Кт 82 » Резервный капитал».

От прочих составных частей собственного капитала резервный капитал отличается тем, что не все заявленные цели его использования можно воплотить в жизнь исходя из правил ведения бухгалтерского учета. О формировании резервного капитала и противоречиях, связанных с его использованием, пойдет речь в настоящей статье.

Правовые основы формирования и использования резервного капитала

В соответствии с п. 1 ст. 35 Закона об АО акционерные общества обязаны создавать резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% его уставного капитала.

Резервный фонд АО формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, определенного уставом АО.

Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом АО, но не может быть менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, определенного уставом АО.

Резервный фонд АО предназначен для покрытия убытков общества, а также для погашения облигаций АО и выкупа акций АО в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

Статьей 30 Закона об ООО предусмотрено, что общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и в размерах, которые определены уставом общества. Поскольку ст. 30 Закона об ООО не установлен целевой характер резервного капитала, ООО остается руководствоваться п.

69 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Несмотря на то, что в данном пункте внимание акцентируется на порядке разделения резервного капитала по субсчетам, в нем приведен исчерпывающий перечень направлений расходования резерва.

Применительно к ООО резервный капитал может быть использован:

  • для покрытия убытков;
  • для погашения облигаций;
  • для выкупа долей.

Таким образом, резервный капитал создается в АО и ООО, причем АО это делают в обязательном порядке, а ООО – в добровольном.

Порядок формирования резервного капитала

Резервный капитал формируется за счет нераспределенной прибыли предприятия. Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Пример 1

Размер резервного капитала предприятия, предусмотренный его учредительными документами, составляет 5% от уставного капитала. Размер ежегодных отчислений – 5% от чистой прибыли. На момент заседания совета директоров (12.03.2014) уставный капитал составлял 20 млн руб., резервный капитал – 834 890 руб.; чистая прибыль предприятия за 2013 год – 4 862 120 руб.

Согласно уставу резервный капитал должен составлять 1 млн руб.

(20 млн руб. × 5%). За счет чистой прибыли 2013 года предприятие может создать резервный капитал в размере 243 106 руб. (4 862 120 руб. × 5%). До достижения величины, предусмотренной уставом, надо доначислить резервный капитал в сумме 165 110 руб. (1 000 000 — 834 890). Совет директоров принял решение направить на создание резервного капитала 165 110 руб. чистой прибыли за 2013 год.

В бухгалтерском учете при этом была сделана следующая проводка:

Дебет Кредит Сумма, руб.
12.03.2014
Сформирован резервный капитал за счет прибыли 84 82 165 110

В целях увеличения чистых активов акционеры (участники) предприятия могут внести имущество, имущественные права или неимущественные права путем формирования фондов (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если для этих целей выбран вариант пополнения резервного капитала, то операция отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 82 «Резервный капитал».

Пример 2

Источник: https://artlife-astrahan.ru/rezervnyj-kapital-provodki/

Резервный капитал счет

За счет нераспределенной прибыли увеличен резервный капитал проводка

Добавочный капитал  — прирост капитала предприятия, образовавшийся в результате переоценки объектов основных средств, эмиссионного дохода.

Учет добавочного капитала ведется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал».

По кредиту счета 83 “Добавочный капитал” отражаются:

1. прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, — в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;

2. сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, — в корреспонденции со счетом 75 “Расчеты с учредителями”.

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 “Добавочный капитал”, как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:

1. погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, — в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;

Бухгалтерский учет резервного капитала

направления средств на увеличение уставного капитала — в корреспонденции со счетом 75 “Расчеты с учредителями” либо счетом 80 “Уставный капитал”;

3. распределения сумм между учредителями организации — в корреспонденции со счетом 75 “Расчеты с учредителями” и т.п.

Аналитический учет по счету 83 “Добавочный капитал” организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Дебет                               Счет 83 «Добавочный капитал»                          Кредит

Уменьшение добавочного капиталаКорреспондирующий счетУвеличение добавочного капиталаКорреспондирующий счет
Увеличен износ ОС по результатам переоценкиУменьшена стоимость ОС по результатам переоценкиУвеличен уставный капиталСальдо –сумма добавочного капитала на начало периодаУменьшен износ ОС по результатам переоценкиУвеличена стоимость ОС по результатам переоценкиПолучен эмиссионный доходСальдо – сумма добавочного капитала на конец периода01,03

 Уменьшение добавочного капитала (записи по Д 83) производятся в следующих случаях:

·      Направление средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала (Д83 К80)

·      Погашение за счет добавочного капитала убытка за отчетный год (Д83 К84)

·      Распределение добавочного капитала между учредителями предприятия (по субсчетам).

Резервный капитал общества – предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала. Цель его формирования — покрытие  убытков, и для других целей он использоваться не может. Резервный капитал формируется за счет чистой прибыли.

Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 “Резервный капитал” в корреспонденции со счетом 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.

Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 “Резервный капитал” в корреспонденции со счетами: 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” — в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год; 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” или 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” — в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.

Учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал».

Дебет                               Счет 82 «Резервный капитал»                               Кредит

Уменьшение резервного капиталаКорреспондирующий счетУвеличение резервного капиталаКорреспондирующий счет
Использован резервный капиталдля покрытия убытковСальдо –остаток резервного капитала на начало периодаУвеличен резервный капитал за счет нераспределенной прибылиСальдо – остаток резервного капитала на конец периода

Сч.82 «Резервный капитал» используется акционерными обществами и иными юридическими лицами для анализа состояния и движения средств резервного фонда компании.

Счет 82 в бухгалтерском учете используется юридическими лицами в целях сбора сведений и последующего мониторинга состояния резервного капитала компании.

Сч.82 в бухгалтерском учете является пассивным.

Резервный капитал на предприятии формируется и пополняется за счет средств чистой прибыли организации, возникшей в течение текущего отчетного периода, а также остатков нераспределенной прибыли прошлых периодов.

По кредиту счета осуществляется отображение увеличения размера дополнительного фонда организации в корреспонденции со сч.84. Дебет – отображение расходования отложенных средств.

Направления расходования средств резервного капитала:

  • погашение непокрытых убытков организации, образовавшихся в текущем году (корреспонденция со сч.84);
  • выплата дивидендов собственникам компании при недостаточности прибыли, направленной на эти цели (корреспонденция со сч.75);
  • погашение облигаций в акционерных обществах (сч.66 или 67);Примечание от автора! Под облигациями понимаются долговые ценные бумаги, по которым эмитент обязуется обеспечить выплату владельцу облигаций (инвестору) определенной суммы и дополнительного процента в будущем.
  • выкуп собственных акций при отсутствии иных средств, выкуп долей для ООО.Примечание от автора! Выкуп акций с целью их дальнейшего аннулирования допустим только в том случае, когда величина уставного капитала после проведения процедуры аннулирования приобретенных собственных ценных бумаг останется в законодательно предусмотренном пределе – не менее 100 тыс. рублей.

Формирование резервного капитала

Согласно действующему законодательству определена обязанность создания резервного фонда для акционерных обществ. Общества с ограниченной ответственностью принимают решение о формировании дополнительного ресурсного фонда самостоятельно, размер отложенного капитала и направления использования средств фиксируются в учредительной документации.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Закон об АО устанавливает минимальный размер фонда: не меньше 5 процентов от величины уставного капитала. Формирование резерва осуществляется ежегодными перечислениями средств до размера фонда, утвержденного Уставом общества. Минимальный порог отчислений — не меньше 5 процентов от чистой прибыли организации.

Аналитический мониторинг

Аналитический мониторинг сч.82 бухгалтерского учета организовывается в компании для определения источников пополнения средств резервного фонда (нераспределенная прибыль прошлых лет, текущая прибыль, взносы учредителей и т. д.). Также анализируется информация о целевых направлениях расходования средств резервного капитала.

Отражение в отчетности

Состояние резервного фонда, сформированного в компании, должно отражаться в бухгалтерской отчетности отдельной строкой: стр.1360 бухгалтерского баланса – кредитовый остаток по сч.82. Любые изменения (пополнение и расходования средств фонда) фиксируются в отчете о движении капитала.

Нормативная база

Источник: https://iiotconf.ru/rezervnyj-kapital-schet/

Счет 84 в бухгалтерском учете: Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

За счет нераспределенной прибыли увеличен резервный капитал проводка

Счет 84 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», относится к разделу Ⅶ «Капитал» плана счетов бухгалтерского учёта и, обычно, составляет весомую часть капитала организации. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 84 и особенности отражения операций с нераспределенной прибылью.

Счет 84 в бухгалтерском учете

Нераспределённая прибыль – это чистая прибыль после налогообложения по итогу отчётного года, полученная организацией, но ещё не распределённая между акционерами в виде дивидендов, на пополнение капитала или на погашение непокрытых убытков.

Счет 84 бухгалтерского учета служит для учета финансового результата деятельности предприятия за весь период его работы, с момента регистрации до ликвидации. Счет пополняется во время проведения реформации баланса, то есть в конце отчетного года.

Распоряжаться накопленной прибылью могут только собственники предприятия. Решение о распределении дохода или убытка принимают его собственники, оформленное протоколом по итогам общего собрания акционеров либо участников.

Счёт 84 бухгалтерского учёта является активно-пассивным, следовательно, непокрытый убыток отражается по дебету, а сумма чистой прибыли – по кредиту счёта.

Субсчета счёта 84 бухгалтерского учёта, являющиеся активно-пассивными, представлены ниже на рисунке:

Отчисление средств в специальные фонды, например, дивиденды по привилегированным акциям, акционирование, материальное поощрение сотрудников, и их расходование можно отразить на дополнительных субсчетах 84 счёта, но учитывать их в балансе необходимо в сумме резервного капитала.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типовые проводки по 84 счету «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»

Корреспонденция счетов и основные проводки по 84 счету «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» представлены в таблице:

Дт КтОписание проводки
9984.01Отражение суммы чистой прибыли на основе заключительного оборота по отчётному году (декабрь)
84.0175.02/70Отражение выплаты дивидендов (на дату принятия решения)
84.0182/80Чистая прибыль отнесена на резервный капитал/ уставный капитал
8084Отражение уменьшения уставного капитала до суммы чистых активов (на дату гос.регистрации)
84.0299Отражение суммы убытка на основе заключительного оборота по отчётному году (декабрь)
9984.03Отражение общей суммы нераспределённой прибыли между акционерами
82/75/8084.02Отражение покрытия убытка за счёт резервного капитала (на дату приятия решения)/собственных средств учредителей/уставного капитала (после гос. регистрации данных изменений)
84.0384.02Покрытие убытка накопленной суммой нераспределённой прибыли
84.0384.04Отражение факта использования нераспределённой прибыли при создании имущества

Пример 1. Выплата дивидендов и пополнение резервного фонда

По итогу 2016 года АО «Мерод» была получена чистая прибыль в размере 175 300 руб. На общем собрании акционеров было принято решение о её распределении на выплату дивидендов (70%) и пополнение резервного фонда (10%).

Таблица проводок по 84 счету – выплата дивидендов:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент-основание
9984.01175 300Отражение чистой прибыли в учётеОтчёт о финансовых результатах
84.018217 530Часть чистой прибыли отнесена на формирование резервного капитала Протокол общего собрания акционеров
84.0175.02122 710Выплата дивидендов
84.0184.0235 060Отражение нераспределённой чистой прибыли

Пример 2. Покрытие убытка

На январь 2017 года у ООО «Фенх» имеется резервный капитал в размере 70 000 руб., а убыток по итогу 2016 года составил 130 000 руб. На общем собрании участников общества было решено покрыть убыток частично средствами резервного капитала, частично – за счёт собственных средств соразмерно доли участников в уставном капитале:

  • Оттис Е.А. – 75%, субсчёт 75.01;
  • Корев А.И. – 25%, субсчёт 75.02.

Таблица проводок по 84 счету – Покрытие убытка за счёт собственных средств и резервного капитала:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент-основание
84.0299130 000Отражение непокрытого убыткаОтчёт о финансовых результатах
8284.0250 000Погашение части убытка за счёт резервного капиталаПротокол общего собрания
75.018460 000Отражение задолженности Оттис Е.А.Бухгалтерская справка
75.018420 000Отражение задолженности Корева А.И.
517580 000Отражение покрытия убытка взносами собственниковПлатёжное поручение

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-84-v-buhgalterskom-uchete-neraspredelyonnaya-pribyil-nepokryityiy-ubyitok.html

Создан резервный капитал за счет прибыли проводка

За счет нераспределенной прибыли увеличен резервный капитал проводка

Счет 82 «Резервный капитал» применяется для учета движений по резервному капиталу организации.

Счет является пассивным, резерв отражается по Кт счета.

Корреспонденции счета

Что такое резервный капитал

Резервный фонд формируется на предприятии формируется в конце года, после его закрытия, на основании данных о прибыли. Резерв создается на основании оставшихся на конец года сумм нераспределенной прибыли.

Создание резервного капитала обязательно для предприятий, имеющих организационно-правовую форму АО. Для предприятий других форм создание резервного фонда возможно по выбору руководства.

В состав резервного капитала могут входить:

  • фонд акционирования работников;
  • резервный фонд;
  • фонд для дивидендов по привилегированным акциям;
  • и другие.

Этот фонд предназначается для покрытия убытков АО, а также для расчетов по облигациям и акциям при отсутствии других источников. Ни на какие другие цели резервный фонд расходоваться не может.

Резервный капитал формируется путем отчислений из чистой прибыли. Ежегодный размер отчислений устанавливается руководством АО, эта ставка не может быть меньше 5 %.

Капитал резервного фонда при составлении отчетности включается в собственный капитал предприятия.

Как формируется резервный капитал

Резервный капитал формируется проводкой Дт 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)» — Кт 82 » Резервный капитал».

Пример формирования за счет прибыли

Размер резервного фонда ПАО «Маренго» равняется 5 % от уставного капитала. Размер ежегодных отчислений от чистой прибыли — 7 %.

На дату проведения совета директоров, уставный капитал составлял 15 000 000 рублей, чистая прибыль — 4 000 000 рублей, размер резервного капитала — 850 000 рублей.

В соответствии с уставом АО, размер резервного капитала должен составить 1 000 000 рублей : 20 000 000 *5%.

Сумма отчисления за счет чистой прибыли составит: 4 000 000* 5% = 200 000 рублей. До утвержденного размера резервного фонда необходимо доначислить еще 150 000 рублей. Совет директоров решил перечислить 150 000 в резерв за счет полученной чистой прибыли.

Резерв создается проводкой:

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
8482Доначислен резерв за счет чистой прибыли150 000Бухгалтерская справка

Увеличение чистых активов предприятия путем внесения акционерами общества имущества (имущественных прав) также можно отразить как увеличение резервного фонда. Проводка в этом случае:

ДтКтОписание операции
7582Отражено внесение средств в резервный капитал акционерами (участниками)

Пример формирования за счет перечисления средств акционерами

Участники общества на собрании решили внести в резервный фонд 10 000 000 рублей.

Для отражения этой операции созданы проводки:

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
5175Отражено поступление ДС от акционеров10 000 000Выписка банка
7582Отражено формирование резерва из взносов акционеров10 000 000Бухгалтерская справка

Использование резервного капитала

Использование резервного фонда в целях его назначения происходит по решению совета директоров АО или другого его управляющего органа. По итогам года этот орган вправе принять решение о погашении возникшего убытка за счет существующего резерва.

Покрытие убытков

По итогу 2015 года непокрытый убыток ООО «Флагман» составил 375 000 рублей. Управляющим органом было принято решение о покрытии его за счет резерва.

Эта операция будет отражена проводками:

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
8284Отражено направление средств на покрытие убытка375 000Бухгалтерская справка

Средства резервного фонда, направленные на погашение убытка в текущем году, должны быть восстановлены в следующих периодах, для того, чтобы размер резерва всегда был не менее предусмотренной уставом величины.

Погашение облигаций и выкуп акций

С точки зрения соблюдения интересов предприятия, погашение облигаций и выкуп собственных акций за счет резерва нельзя назвать хорошим решением. Но его вполне можно применить при отсутствии других источников.

В первом случае проводка будет иметь вид:

ДтКтОписание операции
8266(67)Отражено начисление процентов по краткосрочным (долгосрочным) займам

Счета займов являются пассивными, поэтому корреспонденция с 82 счетом задолженность увеличивает.

Проводки по выкупу собственных акций выглядят так:

ДтКтОписание операции
8151Отражен выкуп собственных акций у акционеров
8081Отражение уменьшения уставного капитала
8281Превышение цены выкупа над номиналом отражено за счет резерва

Источник: https://saldoa.com/provodki/drugoe/provodki-po-82-schetu.html

Счет 82 в бухгалтерском учете: проводки по учету резервного капитала

Счет 82 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Резервный капитал», отражает создание резервного капитала и цели, на которые он направляется. Рассмотрим специфику применения 82 счета в бухгалтерском учете и примеры хозяйственных операций по формированию резервного фонда и проводок по 82 счету.

Как формируется и используется резервный капитал

Резервный капитал создается за счет чистой прибыли организации.

Величина резервного капитала:

  • Для АО должна быть не менее 5% уставного капитала;
  • ООО определяют величину по своему усмотрению.

Величина отчислений в резерв:

  • Для АО не менее 5% от чистой прибыли в год;
  • ООО определяют величину по своему усмотрению.

Цели использования резервного капитала:

  • Покрытие убытков;
  • Погашение собственных облигаций;
  • Выкуп собственных акций.

Размер уставного капитала у большинства ООО мал и обычно составляет  10 000  руб. Размер резервного капитала напрямую зависит от размера УК и составляет незначительную сумму от 10 000 руб. Поэтому, резервный капитал для большинства ООО носит формальный характер и не решает проблему покрытия убытков организации.

Счет 82 в бухгалтерском учете

Кредитовое сальдо 82 счета показывает величину резервного капитала, которым располагает организация:

На счете создаются два вида резервов, которые представлены на схеме:

Формирование резервного фонда и проводки по 82 счету

Приведем примеры хозяйственных операций по формированию резервного фонда и проводок по счету 82.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример №1. Доначисление резервного фонда в связи с требованиями законодательства

Предположим, у частного охранного предприятия (ЧОП) остаток по счетам капитала на 31.12.2009 г. составлял:

  • Сальдо по счету 80 – 10 000 руб.;
  • Сальдо по счету 82 — 1 000 руб.;
  • Сальдо по счету 84 – 41 000 000 руб.

Уставом общества предусмотрено создание резервного фонда в размере 10% от суммы его уставного капитала. Резервный фонд сформирован в полном объеме.

В декабре 2009г. в закон «О частной охранной деятельности» были внесены изменения, в частности, уставной капитал ЧОП, оказывающий услуги по вооруженной охране не может быть менее 250000 руб.

В январе 2010г. организация привела в соответствие с законом величину уставного и резервного капитала.

Проводки по формированию резервного фонда по счету 82, сделанные в организации в январе 2010 года:

ДтКтСумма(руб.) хозяйственной операцииДокумент
7580240 000Увеличена величина УКУстав в новой редакции, решение учредителей
848224 000Доначислен резервный капиталУстав, бухгалтерская справка-расчет 240000*10%=24000

У частного охранного предприятия  остаток по счетам уставного и резервного капитала на 31.01.2010 г. составил:

  • Сальдо по счету 80 – 250 000 руб.;
  • Сальдо по счету 82 — 25000 руб.

Пример №2. Формирование резервного фонда

Предположим, уставной капитал ООО, занимающейся продажей алкогольной продукции составляет 1 000 000 руб. Уставом ООО предусмотрено создание резервного фонда в размере 15% от суммы его уставного капитала.

Источник: http://f-52.ru/sozdan-rezervnyy-kapital-za-schet-pribyli-provodka/

Резервный капитал: создание и проводки

За счет нераспределенной прибыли увеличен резервный капитал проводка

Резервный капитал предназначен для выплаты дивидендов и покрытия убытков компании. Некоторые фирмы обязаны создавать резервный капитал в обязательном порядке. Рассмотрим, для каких целей создается резервный капитал.

Резервный капитал делится на части в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица. Он может состоять из резервного фонда, спецфондов для акционирования работников и начисления дивидендов по определенным типам акций (в частности, по привилегированным) и т. д.

Подготовить бухгалтерскую отчетность онлайн.

Что такое резервный капитал?

Резервный капитал в балансе представляет собой сумму средств, оставшуюся на конец года в резервном фонде и не израсходованную. Резервный капитал в учете – это сумма средств накапливаемых под финансирование определенных затрат или на покрытие убытков.

У коммерческих организаций основа резервного капитала – резервный фонд. Его можно формировать добровольно или в обязательном порядке, согласно положениям законодательства. 

Для каких целей создается резервный капитал?

Коммерческие компании создают резервный капитал для оплаты собственных облигаций или выплаты дивидендов по привилегированным акциям. Все фирмы также могут использовать его на покрытие убытков.

Создание резервного капитала

Коммерческие фирмы, которые обязаны создавать резервный капитал, например, акционерные общества, делают это в соответствии с общим порядком. Он предписывает установить в учредительных документах (уставе) минимальную сумму, суммы отчислений в фонд, источники формирования, цели расходования. Резервный капитал создают только за счет чистой прибыли.

Фирмы, которые не обязаны создавать резервный капитал, например ООО, могут делать это добровольно. Порядок формирования в данном случае также прописывают в учредительных документах (уставе). Так поступать могут, например, общества с ограниченной ответственностью.

Резервный капитал ООО, АО или НКО формируестся за счет чистой нераспределенной прибыли или взносов членов НКО.

Его формируют до момента, пока он не достигнет величины, указанной в учредительных документах. После этого отчислять средства в резерв не нужно.

При расходовании средств резервного капитала он может стать меньше суммы, указанной в уставе. В таком случае, его доводят до необходимого размера дополнительными суммами.

Создание резервного капитала за счет прибыли

При создании резервного капитала за счет чистой прибыли компании (такой источник должны использовать публичные и непубличные АО), его начисление (пополнение) в учете отражают проводкой:

Дебет 84 Кредит 82
– начислены средства за счет чистой прибыли.

Ее делают на основании бухгалтерской справки. В справке должен быть указан расчет суммы начислений.

Подтверждать уже принятое решение собственники компании не должны. Не требуется общее собрание акционеров. Резервный капитал формируют согласно уставу компании. 

Так как резерв формируется без решения собственников о расходовании нераспределенной прибыли для создания резервного фонда, бухгалтерские проводки делайте в том году, в котором у компании есть прибыль.

Пример
Уставный капитал фирмы равен 100 000 руб. 

Согласно уставу резервный капитал составляет 10 % от УК:
100 000 руб. × 10% 10 000 руб.

Ежегодные отчисления на формирование резервного капитала составляют 6 % от нераспределенной прибыли. 

На 1 января резервный фонд равен 8000 руб.

За год чистая прибыль фирмы равна 50 000 руб. 

Сумма отчислений в фонд за год должна составить:
50 000 руб. × 6% = 3000 руб. 

Но до достижения суммы резервного капитала, установленной уставом компании, не хватает:
10 000 руб. – 8000 руб. = 2000 руб. 

Отчисления в фонд составят 2000 руб.

Расчет суммы начислений бухгалтер привел в бухгалтерской справке.

В декабре бухгалтер сделал проводку:Дебет 84 Кредит 82

– 2000 руб. – начислен фонд в сумме, необходимой для его полного формирования.

Создание резервного капитала за счет взносов

НКО обязаны создавать резервный капитал. Как правило, его формируют за счет взносов членов (пайщиков). При этом взносы являются целевыми средствами. Их отражают по кредиту счета 86 «Целевое финансирование». Для контроля за суммой долга членов (пайщиков) применяют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При учете задолженности по начисленным взносам делают проводки:

Дебет 76 Кредит 86
– начислен долг членов (пайщиков) по взносам в фонд;

Дебет 55 (50, 51) Кредит 76
– поступили взносы членов (пайщиков) в фонд;

Дебет 86 Кредит 82
– направлены взносы членов (пайщиков) в фонд.

Если компания работает на ОСНО или УСН, то членские (паевые) взносы в состав доходов, облагаемых налогом, не включают. Такие суммы считают целевыми поступлениями. Они предназначены для содержания некоммерческих организаций и их уставной деятельности. Поэтому данные суммы при расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке) не учитываются.

В зависимости от правовой формы компании фонд может расходоваться или на цели, установленные законом или на другие цели, которые прописаны в уставе.

Расходование резервного капитала

Компании, которые обязаны создавать резервный капитал по закону, и расходуют его только на установленные законом цели. К таким фирмам относятся:

  • публичные и непубличные АО (их фонд может быть израсходован только на погашение собственных облигаций, покрытие убытков, выкуп своих акций);
  • унитарные предприятия (расходуют исключительно на покрытие убытков);
  • отдельные виды кооперативов (расходуют на покрытие непредвиденных расходов или убытков).

Компании, формирующие резервный капитал в добровольном порядке (например, ООО или ТСЖ), могут направить его средства на любые цели, согласно уставу. Но этот резервный капитал не может использоваться для выплаты денег. Ведь при его формировании резервирование денег не происходит. Расходование лишь уменьшает убыток или позволяет не тратить нераспределенную прибыль.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1024-rezervnyy-kapital-sozdanie-i-provodki

Вопрос по правам
Добавить комментарий