Возвратная финансовая помощь в рф

Нюансы учета возвратной финансовой помощи

Возвратная финансовая помощь в рф

Сергей Кучеренко, консультант, Группа компаний “Кейнас”

Оригинал статьи (источник): ЛІГА:ЗАКОН

Предоставление возвратной финансовой помощи хозяйствующими субъектами – довольно распространенное сегодня явление.

Как показывает практика, при предоставлении/получении такой помощи стороны в подавляющем большинстве случаев ограничиваются отражением в бухгалтерском учете дебиторской/кредиторской задолженности в размере номинальной величины ссуды.

Вместе с тем следует отметить, что стандарты бухгалтерского учета предусматривают несколько иной порядок отражения в учете долгосрочной денежной задолженности.

Правильность отражения операций в учете приобретает особую актуальность после внедрения механизма определения объекта налогообложения по налогу на прибыль на основе данных бухгалтерского учета. Ведь неправильное отражение операций в бухгалтерском учете автоматически ведет к появлению налоговых рисков.

В данной статье попытаемся разобраться, каким образом следует учитывать такие операции.

Прежде всего отметим, что возвратная финансовая помощь отвечает определению понятия “финансовый инструмент”, которое приводится в п.4 П(С)БО 13 “Финансовые инструменты”.

Пунктом 10 П(С)БО 13 предусмотрено, что финансовый актив либо финансовое обязательство отражается на балансе, если предприятие является стороной-участником договора на финансовый инструмент.

На практике при предоставлении возвратной финансовой помощи стороны (кредитор и заемщик) составляют договор. Поэтому предоставленная возвратная финансовая помощь является финансовым активом для кредитора и финансовым обязательством для заемщика.

Рассмотрим особенности учета возвратной финансовой помощи у каждой из сторон.

Учет у кредитора

Согласно п.

29 П(С)БО 13, финансовые инструменты первоначально оценивают и отражают по их фактической себестоимости, которая состоит из справедливой стоимости активов, обязательств или инструментов собственного капитала, предоставленных либо полученных в обмен на соответствующий финансовый инструмент, и затрат, которые непосредственно связанны с приобретением либо реализацией финансового инструмента (комиссионные, обязательные сборы и платежи при передаче ценных бумаг и так далее).

Обычно кредитор не несет дополнительных затрат при предоставлении возвратной финансовой помощи.

На каждую последующую после признания дату отчетности финансовые активы, за некоторыми исключениями, оцениваются по их справедливой стоимости (п. 30 П(С)БО 13).

Что же является справедливой стоимостью возвратной финансовой помощи? Очевидно, что в данном случае сумма потраченных средств не может служить основой для оценки справедливой стоимости ссуды. Поскольку национальные стандарты не дают ответа на эти вопросы, обратимся к международным.

Согласно п. Б5.1.

1 приложения Б к МСФО 9 “Финансовые инструменты”, для оценки справедливой стоимости ссуды, выданной на нерыночных условиях, необходимо продисконтировать все будущие денежные поступления по данной позиции по преобладающей рыночной ставке процента для аналогичного инструмента с аналогичным кредитным рейтингом. Под аналогичным инструментом подразумевается кредит или ссуда, аналогичная в плане сроков, валюты, типа процентной ставки, схемы движения денежных средств, залога и базы для начисления процентов.

Справедливая стоимость выданной ссуды будет равняться величине всех будущих денежных потоков, дисконтированных по рыночной ставке процента на похожий инструмент (похожий в плане валюты, сроков, типа ставки процента и прочих характеристик). Разница между величиной ссуды и ее справедливой стоимостью является затратами.

Одновременно в процессе амортизации финансового актива признают финансовые доходы (п. 5.7.2 МСФО 9).

Согласно параграфу КЗ84 приложения В к МСФО 9, денежные потоки, связанные с краткосрочной дебиторской задолженностью, не дисконтируют, если влияние дисконтирования является несущественным.

Таким образом, если возвратная финансовая помощь является краткосрочной (если она будет возвращена в течение 12 месяцев), кредитор может не дисконтировать денежные потоки.

Если же возвратная помощь является долгосрочной, необходимо провести дисконтирование денежных потоков, сумму дисконта отнести на затраты, а в дальнейшем признавать финансовые доходы в процессе амортизации такого дисконта.

Дисконтирование – это приведение стоимости будущих платежей к значению на текущий момент. Оно отражает тот экономический факт, что сумма денег, имеющаяся в наличии в данный момент, имеет большую стоимость, чем равная ей сумма, которая появится в будущем.

Операция дисконтирования при одноразовом платеже в конце срока сводится к формуле:

PV = FV / (1 + i)n, где

FV – будущая стоимость;

PV – текущая стоимость;

i – ставка дисконтирования;

n – срок (число периодов).

Справедливая стоимость выданной ссуды будет равняться величине всех будущих денежных потоков, дисконтированных по рыночной ставке процента на похожий инструмент (похожий в плане валюты, сроков, типа ставки процента и прочих характеристик).

Учет у заемщика

Руководствуясь п. 29 П(С)БО 13, заемщик обязан первоначально оценить финансовые обязательства (ссуду) и отразить ее в учете по фактической себестоимости, которая состоит из справедливой стоимости обязательств (величины ссуды) и затрат, непосредственно связанных с приобретением финансового инструмента.

По аналогии с ситуацией, которая описана для кредитора, справедливая стоимость полученной ссуды будет равняться величине всех будущих денежных потоков, дисконтированных по рыночной ставке процента на похожий инструмент. Денежные потоки, связанные с краткосрочной кредиторской задолженностью, не дисконтируют, если влияние дисконтирования является несущественным.

Согласно п. 31 П(С)БО 13, на каждую последующую после признания дату отчетности финансовые обязательства оцениваются по амортизированной себестоимости, кроме финансовых обязательств, предназначенных на перепродажу, и обязательств по производным финансовым инструментам.

Итак, как видим, на дату приобретения возвратной помощи (ссуды) заемщик также может определить сегодняшнюю (справедливую) стоимость своего обязательства. Сумма дисконта (разница между будущей и сегодняшней стоимостью обязательства) включается в доходы на момент получения ссуды и в расходы – в процессе амортизации такого дисконта в течение срока действия ссуды.

Приведенные выше правила продемонстрируем на примере.

Пример 
01.01.2014 г. кредитор предоставил беспроцентную возвратную финансовую помощь (ссуду) в размере 1 000 000 грн. сроком на 4 года, возврат осуществляется в конце срока. Средняя процентная ставка на аналогичные ссуды составляет 20%.Рассчитаем текущую (сегодняшнюю) стоимость ссуды на дату ее перерасчета:PV = 1 000 000 / (1 + 0,2)4 = 482 253,09 грн.Рассчитаем амортизацию дисконта за весь период пользования ссудой.
Дата Ставка дисконтаАмортизация дисконта Балансовая стоимость 
01.01.2014 – – 482 253,09 
01.01.2015 20 % 96 450,62 578 703,70 
01.01.2016 20 % 115 740,74 694 444,44 
01.01.2017 20 % 138 888,89 833 333,33 
01.01.2018 20 % 166 666,67 1 000 000,00 

Учет у кредитора

Дата  транзакций Корреспонденция счетов Сумма 
Дт Кт 
01.01.2014 Перечислены средства на счет кредитора183 “Прочая дебиторская задолженность” 311 “Текущие счета в национальной валюте” 1 000 000,00 
01.01.2014 Признаны финансовые затраты на дисконтирование ссуды (1000000 – 482253,09) 952 “Прочие финансовые затраты” 183 “Прочая дебиторская задолженность” 517 746,91 
31.03.2014 Амортизация дисконта за I квартал 2014 года (96450,62 / 4) 183 “Прочая дебиторская задолженность”  733 “Прочие доходы от финансовых операций”24 112,66 

Источник: https://gaap.ru/articles/Nyuansy_ucheta_vozvratnoy_finansovoy_pomoshchi/

Нужна финансовая помощь на безвозвратной основе

Возвратная финансовая помощь в рф

Таким образом, осуществление финансовой помощи на безвозвратной основе может быть проведено несколькими вариантами — взнос в уставной капитал, оформление займа или вклада в имущество. Отразить все эти процедуры в обязательном порядке следует должным образом в реестрах бухгалтерского учета.

Как и во времена возникновения самого бухучета в далекие теперь средние века, так и сегодня точное соблюдение всех правил проведения финансовых операций и фиксация их на бумаге в достаточном объеме упорядочивает не только денежные, правовые, но и морально – этические отношения между партнерами, являющимися соучредителями субъектов предпринимательской деятельности.

Какие же виды безвозмездной финансовой помощи имеет резон предпочесть над остальными, когда речь идёт о фирмах? Ведь, бесспорно, одни варианты непременно в разы практичнее и выгоднее иных. Итак, если ориентироваться на юридические лица, то предпочтительнее всего два ключевых варианта.

Первый – это вклады в имущество ООО, когда у общества один участник и подобная возможность в принципе оговаривается в уставе. Второй – это когда оказывается безвозмездная помощь, но оказывается не просто так, а на двух вполне определённых условиях. Во-первых, человек, что осуществляет передачу подобных денег, непременно должен быть физическим лицом.

Во-вторых, его доля в компании должна непременно быть равной более чем половине. Этот вариант традиционно принято считать наиболее выгодным и оптимальным для применения в данном контексте.

В любом случае, при передаче любых денег, особенно при таких ситуациях, когда дочерний филиал компании передаёт деньги в материнскую компанию, необходимо непременно рассматривать все потенциальные сложности, что могут теоретически возникнуть при осуществлении данного действия, а затем всеми силами пытаться прийти к максимально безболезненному решению.

А вообще именно налоговый аспект, когда идёт речь о подобной помощи, является очень спорным. Возможно, многим покажется логичным что финансовая помощь на безвозмездной основе в рамках предприятий является облагаемой налогами.

Но куда более противоестественно, что и помощь безработным и выделение ресурсов на личное обеспечение и открытие бизнеса также является облагаемым налогами.

Подобные аспекты, равно как и некоторые другие, вызывают определённые сомнения у экспертов, но они просто есть, потому необходимо учиться с ними взаимодействовать.

Учет безвозмездной помощи учредителя

Извлечь с учредителя финансы или собственность бесплатно (в свойстве экономической поддержки) — обыкновенная проблема с целью небольшой коммерции. Подобные доходы непременно необходимо отобразить в бухучете. Так как позже наличными средствами вы станете что-то финансировать, а следовательно, первоначально необходимо фиксировать их прибытие.

Процедура счетоводного учета приобретенных валютных денег находится в зависимости с миссии внесения вспомогательного взноса, представленного учредителем в заключении.
Порядок счетоводного учета экономической поддержки, привнесенной с мишенью пополнения используемых денег организации.

Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя

ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации. В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль.

  • дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Р. Проскурова, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Р. Проскурова на покрытие убытка;
  • дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Н. Пробирченко, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Н. Пробирченко на покрытие убытка;
  • дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Л. Самойловой, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Л. Самойловой на покрытие убытка.

Передача финансовой помощи ООО от учредителя

  • Безвозмездно полученное от учредителя имущество нельзя продавать или сдавать в аренду на протяжении года. Иначе его рыночную стоимость придется включать в доходы (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
  • Амортизировать такое имущество можно только в случае, если оно учтено в доходах (п. 2 ст. 254 НК РФ).
  • Нельзя использовать амортизационную премию по капитальным вложениям (п. 9 ст. 258 НК РФ).
  • Для учредителя имущество, которое он передал безвозмездно, в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ считается реализацией (исключением являются только случаи, когда имущество передается некоммерческой организации).

Интересное:  Изменения по одн с 1 июля 2019

Если учредитель простит заем своей компании, такая операция расценивается как передача имущества безвозмездно, т. е. дарение. В случае если нет оснований, указанных подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (т. е. доля учредителя меньше 50%), это также станет поводом доначислить налог на прибыль.

Возвратная финансовая помощь: старому содержанию

Непогашенный остаток возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя/участника, который относится к нестандартным контрагентам, включается в валовой доход по итогам I квартала 2011 года (если, конечно, она не была получена ранее I квартала текущего года и, соответственно, не была отражена в составе валового дохода в каком-либо из предыдущих периодов). В периоде ее погашения соответствующая сумма отразится уже в налоговых расходах в соответствии с НKУ. В этом случае вступление в силу щадящих правил налогообложения никак не должно отразиться на порядке налогообложения «переходящей» возвратной финансовой помощи.

Итак, как было отмечено, статус контрагента определяет налоговые последствия. В пп.135.5.5 ст.135 НKУ речь идет о нестандартных контрагентах. Примечательно, что и правило-исключение изложено именно в этом подпункте.

А значит, чтобы однозначно не облагать налогом соответствующую приведенным условиям возвратную финансовую помощь, полученную от нестандартных контрагентов, не требуется более убедительных аргументов, чем сам факт «местонахождения» этой нормы.

Интересное:  Сколько стоят услуги риэлтора при покупке дома

Бизнес форум

Я бы оформила, как указал AMKJurist, решением участника, как взнос в имущество общества (без увеличения уставного капитала), а не соглашением о финансовой помощи. Не нужно никакое соглашение, когда участник единственный, и он же директор, проще и логичней сделать решение.

Оформить можно по разному. Если в будущем захотите вернуть деньги, то оформляете договор займа.

Если возвращать ничего не будете, то оформляете всё как финансовая помощь на безвозмездной и безвозвратной основе (соглашение о предоставлении финансовой помощи).Т.к. вы единственный учредитель, то с фин.

помощи на безвозвратной основе налог на прибыль (с дохода) не платится.

С займа налоги само собой не платятся.

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя

Но спорность момента все таки остается, так как отчитываться о данных налогах субъектам малого бизнеса не обязательно, они просто все в одну кучу пишут, а если налоговая не подаст исковое заявление в течении 3 лет и вы при этом исправно сдавали отчетность, то тогда вам не придется платить налоговую базу с данных доходов, но это только при условии, что субъект малого бизнеса и исправно сдавали отчеты (сдавали но с задержкой тоже считается исправностью).

  • отражена сумма безвозмездно полученных денежных средств;(Дебет 98, субсчет «Безвозмездные поступления» Кредит 91-1)
  • полученные безвозмездно средства признаны прочим доходом;(Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99)
  • начислен постоянный налоговый актив. Но данное не обязательно для всех юридических лиц зарегистрированных в России или являющихся резидентами нашей страны.

Проводки — Безвозмездная финансовая помощь от учредителя

  1. Передаются денежные средства на конкретный срок под определенный процент.
  2. Учредитель передает деньги компании на возвратной основе без начисления процентов.
  3. Передается имущество или финансы безвозмездно.
  4. Учредитель делает вклад в Уставный Фонд в виде денежного или имущественного взноса.

Каждый учредитель имеет законное право передавать своей компании финансовую помощь не только на возмездной, но и на безвозмездной основе. Порядок проведения таких операций регламентируется Гражданским Кодексом Российской Федерации.

Что касается безвозмездной помощи организации, то учредитель может передавать как денежные средства, так и различные активы.

02 Авг 2018      glavurist         125      

Источник: https://mainurist.ru/nedvizhimost/nuzhna-finansovaya-pomoshh-na-bezvozvratnoj-osnove

Взнос фин помощь

Возвратная финансовая помощь в рф

Необходимо исключить определение взноса как выручку.Допускается перевод денежных средств с личного счета учредителя.

При безналичном переводе в назначении платежа платежного поручения требуется указать основание перечисления, в противном случае поступление средств можно трактовать как аванс по облагаемой налогом сделке. статью: → «Учет уставного капитала организации. Учет расчетов с учредителями.

Счет 80, 75». Одним из видов взносов учредителя на расчетный счет является оплата доли в УК. При взносе производится передача денежных средств в кассу с пометкой о лице, назначении, % доли и суммы. Информация отражается в приходном кассовом ордере.

Аналогичные данные указываются кассиром при передаче денежных средств в объявлении на внос наличности. Данные являются подтверждением исполнения учредителем обязательств по формированию УК.

Проводки по безвозмездной финансовой помощи от учредителя или директора

Внимание Л. Самойловой.Записи за 25 февраля:

  • дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Р. Проскурова, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Р. Проскурова на покрытие убытка;
  • дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Н.

Пробирченко, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Н. Пробирченко на покрытие убытка;

  • дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Л. Самойловой, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб.
  • – поступили средства от Л. Самойловой на покрытие убытка.

    Дохода от средств, направленных на погашение убытка, у ЗАО не возникло. В состав доходов, подлежащих налогообложению, будут включены средства, полученные от Н. Пробирченко и Л. Самойловой, поскольку их доля меньше половины уставного капитала.

     

    Более того, подобные кредиты, из-за высоких процентных ставок, могут только ухудшить ситуацию.

    В таких случаях возможно оказание помощи со стороны самих учредителей, которые способны предоставить финансовые средства на более выгодных условиях и зачастую спасти предприятие от ликвидации.

    Подобная финансовая помощь может быть оказана в различной форме, что и определяет способ ее учета.
    Оказание финансовой помощи от учредителя:

    1. Заем денежных средств (беспроцентный или с начислением процентов).
    2. Передача финансовых средств или имущества безвозмездно.
    3. Передача средств путем вклада в капитал или имущество предприятия.

    В случае осуществления финансовой помощи, предполагающей последующий ее возврат, ее оформляют в виде денежного займа, предоставляемого учредителем предприятию. Для этого составляется договор займа.

    Передача финансовой помощи ооо от учредителя

    Важно

    Кто реально с ситуацией сталкивался -напишите пожалуйста. У меня программа 1С7.7. Маргарита А не лучше было бы сделать, вместо фин. помощи -безпроцентный займ от учредителя. Д50 К 66 получили займ от учредителя Д51 К 50 внесли на р/сч Д60,76.5 К51оплатили аренду с р/сч.

    Налогом на прибыль займы не облагаются Галина Варианты уже не обсуждаются. Учредитель решил внести и забыть про них. Не хочет он эти деньги себе возвращать. Тем более,что фирма на ближайшие примерно пару лет переводится на нулевку. Она просто =чистейшая= без долгов и только что после проверки, для оборотов есть еще одна, похуже. Валентина Галине Буймистер: я сталкивалась с ситуацией. В программе автоматически тоже не получилось сделать, пришлось корректировать в ручную.

    Как отразить в бухучете финансовую помощь

    Проводки будут выглядеть так:

    • датой оформления протокола собрания участников (или решения единственного учредителя) нужно провести дебет 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – принято решение погасить убыток за счет акционера (учредителя);
    • датой поступления финансов на счет проводится дебет 50(51), кредит 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка» – получены финансы от учредителя на покрытие убытков по итогам отчетного года.

    ПРИМЕР. ЗАО «Стальпрокат» применяет общую систему налогообложения. По финансовым итогам 2016 года за ним значится убыток в сумме 600 000 руб.

    Учредителями ЗАО «Стальпрокат» являются Р. И. Проскуров (доля в уставном капитале 51%), Н. С. Пробирченко (доля в уставном капитале 28%) и Л. Д. Самойлова (доля составляет 21%).

    Бухгалтерский учет возвратной финансовой помощи от учредителя: проводки

    При такой форме финансовой поддержки важно учитывать такие факторы:

    • передаваемые средства никак не влияют на размер уставного капитала;
    • данные финансы не увеличивают и не уменьшают долю ни одного участника юрлица;
    • организация получает деньги без дополнительных условий.

    Оформление безвозмездной помощи Решение об оказании денежной помощи на безвозмездной основе требует договорного оформления.

    ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации.

    В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль.

    Необходимым документом является учредительское решение об оказании безвозмездной помощи фирме, где нужно четко указать цели, на которые планируется направить полученные финансы.

    Финансовая помощь учредителя

    В случае необходимости покрытия убытков и предотвращения банкротства, учредители вправе предоставить финансовую помощь своей организации. Это можно осуществить в форме займа, вклада в имущество организации (только для ООО) или передать безвозмездно денежные средства (имущество). Полученные в течение года от учредителя денежные средства необходимо включить в состав прочих доходов:

    • Дт 50 (51) — Кт 91-1 — поступление безвозмездно переданных денежных средств от учредителя.

    Стоит отметить, что счет 98.02 «Безвозмездные поступления» не используется при поступлении финансовой помощи в виде денежных средств, так как на нем учитывают доходы от безвозмездных поступлений неденежных активов. Пример 1 — взнос учредителя на расчетный счет проводки 10.09.2015 Фирма «А» получила безвозмездную финансовую помощь в денежной форме от учредителя Иванова А.А.

    Возвратная финпомощь

    При составлении договора стороны руководствуются Гражданским кодексом РФ. В договоре при возвратной финансовой помощи от учредителя должна быть отражена процентная ставка за пользование займом. Если процентная ставка не оговорена, то она считается равной действующей ставке рефинансирования и требует уточнения ежемесячно.

    На практике учредители чаще всего предоставляют беспроцентный заем своим предприятиям, что тоже должно быть отражено в договоре. Согласно Налоговому кодексу, полученные или возвращенные заемные средства не включаются в состав доходов (расходов) и не подлежат учету в определении налога на прибыль.

    Более того, при беспроцентном займе материальная выгода, вызванная экономией на процентах, также не облагается налогом.

    Проводки при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя

    В феврале 2017 года, 21 числа, до того, как была сформирована годовая отчетность за 2017 год, учредители приняли решение покрыть убыток за счет безвозмездного внесения средств.

    25 февраля 2017 года на счет ЗАО «Стальпрокат» были внесены денежные средства от учредителей в таких пропорциях: Р. И. Проскуров внес 300 000 руб., а Н. С. Пробирченко и Л. Д. Самойлова – по 150 000 руб.

    За 21 февраля в бухучете записано:

    • дебет 75, субсчет «средства Р. Проскурова, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Р. Проскуровым;
    • дебет 75, субсчет «средства Н. Пробирченко, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Н. Пробирченко;
    • дебет 75, субсчет «средства Л. Самойловой, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб.

    А ещё у нас есть

    Источник: http://territoria-prava.ru/vznos-fin-pomoshh/

    Материальная помощь юридическому лицу

    Возвратная финансовая помощь в рф

    Заимодавец имеeт право на получение oт заемщика процентов oт суммы займа, если иноe нe установлено договором или законом. Законодательство не устанавливает каких-либо ограничений относительно лиц по договору займа. Поэтому заимодавцем может быть как юридическое, так и физическое лицо. Действующим гражданским законодательством не предусмотрены ограничения суммы займа.

    Вместе с тем, планируя заимствование, необходимо принимать во внимание следующее.

    Такая помощь может оказываться различным юридическим лицам, в частности в благотворительных целях некоммерческим организациям. Но термин «финансовая помощь» в разных отраслях законодательства имеет различное значение.

    Глава 32 ГК РФ рассматривает финансовую помощь в виде безвозмездной передачи имущества как дарение.

    В бухгалтерском законодательстве вместо финансовой помощи используют термины «безвозмездно переданное (полученное) имущество», «целевое финансирование», «благотворительность», «дарение» и т.

    Под финансовой помощью понимается передача денежных средств, имущественных объектов и других ценных вещей юридическому или физическому лицу в пользование на возмездной или безвозмездной основе.

    Финансовую помощь может оказывать юридическое или физическое лицо, например, учредитель организации.

    Объектом финансовой помощи могут быть денежные средства, имущество, ценные бумаги, нематериальные активы, производственные материалы и другие объекты, способствующие укреплению финансового положения предприятия.

    Основной целью возмездного или безвозмездного финансирования предприятия является поддержка его финансового состояния и хозяйственной деятельности, помощь в случае неплатежеспособности или финансового банкротства. Чаще всего финансовая помощь является безвозмездной.

    Финансовая помощь от юридического лица: оформление и учет Лига 2010-03-21

    Заметим, что в наше время «благотворительность» среди юрлиц мало практикуется (не путать с легальным уменьшением налогового бремени!). Поэтому мы остановимся именно на возвратной финансовой помощи.

    « 1.22.2 . Возвратная финансовая помощь – это сумма средств, переданная налогоплательщику в пользование на определенный срок согласно договорам, которые не предусматривают начисления процентов или предоставления других видов компенсаций в качестве платы за пользование такими средствами »

    . Но, как известно, налоговое законодательство следует применять только для целей налогообложения, а правовую природу данного понятия стоит поискать в гражданском законодательстве.

    В таком случае полученные денежные средства учитываются в зависимости от срока погашения займа по счету 66 «Краткосрочные займы и кредиты» или 67 «Долгосрочные займы и кредиты». Право участников общества самостоятельно вносить вклады в имущество общества законодательно не ограничено.

    Учредитель вправе оказать финансовую помощь обществу путем безвозмездной передачи денежных средств, ценных бумаг или иного другого имущества. Согласно п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.

    1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон 14-ФЗ) участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом, по решению общего собрания участников вносить вклады в имущество общества.

    Договор безвозмездного займа денег (Договор финансовой помощи)

    когда договор позволяет определить сумму денег, подлежащую передаче в виде займа; условие при котором   Договор финансовой помощи считается заключенным.

    В силу предоставленного законом права представленный договор считается заключенным с момента его подписания сторонами, при этом также  определяются условия передачи денег. Это позволяет существенно снизить возможные риски обеих сторон, связанные с исполнением обязательств.

    Если рассматривать возвратную финансовую помощь как вид договора, то ей наиболее соответствует по своему содержанию договор займа, особенности заключения которого описаны в статьях 1046-1053 Гражданского Кодекса Украины.

    По договору займа одна сторона (кредитор) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить кредитору такую же сумму денег (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества.

    Если сказать проще, этот закон призван оказать финансовую помощь населению для открытия ими малого бизнеса. Давайте рассмотрим, в каком порядке и кому предоставляется единовременная финансовая помощь. 1.

    Для граждан, которые официально признаны безработными, а также для безработных, которые прошли подготовку, либо переподготовку и повышение квалификации (направление на которое дает служба занятости, и получить новую специальность, можно совершенно бесплатно), предоставляется единовременная финансовая помощь.

    Безвозмездная помощь от учредителей: бухгалтерский учет и налогообложение

    Такая обязанность может быть предусмотрена уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав изменений по решению общего собрания, принятому всеми участниками общества единогласно.

    Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом или решением общего собрания участников общества (п.  3 ст. 27 Закона N 14-ФЗ). Согласно п.  4 ст.

     27 Закона N 14-ФЗ вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей его участников в уставном капитале общества.

    Следовательно, вклады в имущество общества могут являться способом оказания обществу его участником безвозмездной финансовой помощи.

    Если же учредителем организации является физическое лицо, то запрета на оказание им безвозмездной помощи нет.

    В случае с юридическими лицами материальную помощь целесообразно оформить как вклад в имущество ООО, но обязанность по внесению вкладов должна быть предусмотрена его уставом и вклады вносятся по решению общего собрания участников (п. 1 ст.

    27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, приведен в ст.

    Рекомендуем прочесть:  Выписка из егрп быстро

    Прощение долга по такому договору может быть квалифицировано как дарение, если не будет доказано, что оно осуществлено с намерением получить какое-либо встречное предоставление.

    Безвозмездная передача одним лицом в собственность другого лица вещей, в том числе денег (ст. 128 ГК РФ), либо освобождение его от имущественной обязанности перед собой является дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

    В отношениях между коммерческими организациями пп.

    Договор займа (возвратной финансовой помощи)

    1.2. Поскольку между Сторонами налаживаются тесные взаимовыгодные деловые отношения, заем предоставляется заемщику на беспроцентной (безвозмездной) основе. 2.2. В случае, если фактический размер займа, предоставленного Заемщика по этому договору, окажется меньше, чем это указано в п.2.

    1, суммой займа будет считаться фактически предоставлена сумма средств. 5.3. Заемщик на протяжении двадцати четырех часов после перевода суммы займа заимодателя, а в случае возврата займа частями — после перевода ее дежурной части, обязан сообщить последнему о переводе средств.

    За нарушение условий настоящего Договора виновная сторона возмещает причиненные убытки, включая упущенную выгоду, в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

    Все споры между Сторонами, по которым не было достигнуто согласия, решаются в соответствии с действующим законодательством Украины в хозяйственном суде согласно существующей подсудности дел.

    Ассоциация Налогоплательщиков Казахстана

    Помощь предоставлена на возвратной и беспроцентной основе. 2. Физическое лицо — учредитель, участник, работник или стороннее лицо, предоставило временную финансовую помощь юридическому лицу. Помощь предоставлена на возвратной основе с начислением вознаграждения. «1.

    По договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

    Источник: http://urist-rostova.ru/materialnaja-pomosz-juridicheskomu-licu-49627/

    Финансовая помощь от учредителя в 2019 году

    Возвратная финансовая помощь в рф

    > уставный капитал > Финансовая помощь от учредителя в 2019 году

    Учредители общества с ограниченной ответственностью могут в любой момент оказать финансовую помощь предприятию. Это зачастую бывает очень удобно в случае финансовых трудностей организации. Проще получить помощь учредителя, чем получать кредит в банке. Как может быть оказана финансовая помощь от учредителя, как ее отразить в бухгалтерском учете, какие проводки выполнить?

    Финансовая помощь может быть как в денежном виде, так и в материальном (в виде имущества).

    Каким образом учредитель может оказать финансовую помощь организации:

    • Беспроцентный заем;
    • Заем с начислением процентов;
    • Передача имущества или финансов безвозмездно;

    Рассмотрим подробнее каждый из этих случаев, в чем их особенности, какие проводки должен выполнить бухгалтер.

    Финансовая помощь в виде денежного займа

    Заем в виде денежных средств – это возвратная финансовая помощь от учредителя, которая предполагает возврат переданных организации средств учредителю по истечению определенного промежутка времени.

    Денежные средства передаются в данном случае от учредителя предприятию на основании договора займа, составление которого должно соответствовать нормам ГК РФ.

    Займ может быть процентным или беспроцентным.

    В первом случае в договоре займа должна быть прописана процентная ставка, если же ее размер в договоре не указан, то он принимается равным ставке рефинансирования, действующей на текущую дату. В этом случае каждый месяц для отражения проводок по начислению процентов нужно уточнять действующую ставку на данный момент.

    Если займ – беспроцентный, то это также должно быть указано в тексте договора. При этом полученная сумма займа не включается в состав доходов организации и не облагается налогом на прибыль. Материальная выгода, возникшая в связи с экономией на процентах, также не облагается налогом на прибыль. Как правило, именно такой способ оказания финансовой помощи выбирают учредители.

    Договор займа помимо указания суммы и процентных ставок может включать также информацию о том, на что должны быть потрачены эти деньги, каков срок и порядок возврата.

    Проводки:

    В бухгалтерии для учета займов используется либо счет 66 (для краткосрочных, сроком менее 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, сроком более 1 года). Подробно эти два счета рассматривались в этой статье.

    В зависимости от вида поступаемых денежных средств, счет 66 и 67 коррепондирует со счетами учета денежных средств (50, 51, 52).

    Проводки по получения займа от учредителя:

    • Дебет 51 (50, 52) Кредит 66 – получен краткосрочный займ.
    • Дебет 51 (50, 52) Кредит 67 – получен долгосрочный займ.

    Проводки по возврату денежных средств учредителю:

    • Д 66 (67) К51 (50, 52) – возврат финансовой помощи учредителю.

    Безвозмездная помощь учредителя

    Данный способ оказания помощи организации является очень частым в применении. Связано это с его удобством. Деньги на безвозмездной основе передаются организации, возврата не предполагается. На размер уставного капитала эти денежные средства никак не влияют, и долю учредителя не увеличивают. Увеличение уставного капитала – процедура довольно сложная, подробно об этом расписано здесь.

    Если принято решение об оказании безвозмездной финансовой помощи, то это необходимо оформить с помощью соответствующих документов.

    При этом нужно учесть НК РФ, который гласит, что если доля учредителя в Уставном капитале превышает 50%, то полученные организацией безвозмездные средства не включаются в состав доходов и не облагаются налогом на прибыль.

    Если же доля менее 50%, то полученная сумма включается в состав внереализационных доходов.

    Должно быть в письменном виде составлено решение об оказании безвозмездной помощи, в котором должны быть указаны цели, на которые могут быть потрачены переданные средства.

    Проводки по учету безвозмездной помощи:

    Для учета безвозмездно полученных активов используется сч.98 «Доходы будущих периодов», на котором открывается субсчет 2 «Безвозмездные поступления».

    Проводка по получению финансовой помощи: Д51 К98.2.

    Далее, согласно ПБУ 9/99 п.8, эти средства должны быть учтены в составе прочих доходов: проводка Д98.2 К91.1.

    Несмотря на то, что в прочих доходах полученные средства учтены, в расчете налога на прибыль они не участвуют, поэтому возникает расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом. Возникающая разница образует постоянный налоговый актив, который в бухгалтерском учете отражается с помощью проводки Д68 К99 на сумму, равную 20% от величины полученной безвозмездной помощи.

    Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

    Источник: http://buhland.ru/finansovaya-pomoshh-ot-uchreditelya/

    Передача финансовой помощи ООО от учредителя

    Возвратная финансовая помощь в рф

    В каких случаях компании необходима финансовая помощь

    Безвозмездная помощь: учет

    Безвозмездная помощь: налогообложение

    Безвозмездно полученное имущество

    Временная помощь

    Решение об оказании помощи и договор: образец

    Передача доли другому участнику

    В каких случаях компании необходима финансовая помощь 

    Передача финансовой помощи от учредителя — распространенная хозяйственная операция, в ходе которой учредители передают своей компании, как правило безвозмездно, различные вещи. К их числу можно отнести:

    • денежные средства;
    • работы или услуги;
    • недвижимость;
    • движимое имущество;
    • ценные бумаги;
    • интеллектуальную собственность;
    • имущественные права. 

    Цели, на которые компания может потратить финансовую помощь от учредителя, закон никак не ограничивает, поэтому деньги могут быть потрачены на любые цели, которые не противоречат законодательству, например:

    • выполнение обязательств перед кредиторами и предотвращение банкротства;
    • погашение задолженности по платежам в бюджет;
    • приобретение активов;
    • выплата зарплаты;
    • увеличение оборотных средств;
    • пополнение резервных фондов;
    • покрытие убытков. 

    Согласно положениям п. 2 ст. 209 ГК РФ компания после того, как получает деньги в собственность, имеет возможность распоряжаться ими по своему усмотрению.

    Существует ряд способов помочь своей организации:

    • временная финансовая помощь от учредителя(заем);
    • передача имущества или денег в собственность компании. 

    Выбирая тот или иной способ, необходимо оценить финансовые риски и знать налоговые последствия каждой операции. 

    Безвозмездная помощь: учет 

    Наиболее простым способом финансово поддержать предприятие является безвозмездная помощь учредителя.

    Такая операция должна иметь обязательное отражение в бухучете (абз. 10 п. 7 ПБУ 9/99). Необходимо оформить приход денежных средств, для чего делается проводка: Дт 51 Кт 91, субсчет «Прочие доходы».

    После этого компания может направлять денежные средства по назначению. 

    Безвозмездная помощь: налогообложение 

    В отличие от бухгалтерского в налоговом учете такая операция отражается не всегда — здесь работает правило контрольного пакета (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Его суть заключается в следующем. Избежать налога на прибыль можно, если:

    • помощь передает компании учредитель, имеющий долю больше 50% в капитале компании;
    • помогает организация-учредитель, вложившая в уставный фонд получающей компании больше 50% капитала;
    • передающая помощь сторона имеет долю в капитале получателя, превышающую 50%. 

    Если учредителем, доля которого меньше 50%, оказывается безвозмездная помощь, налогообложение осуществляется в полном размере (п. 8 ст. 250 НК РФ). 

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Это правило касается и организаций, и граждан-учредителей, которым принадлежат свыше 50% капитала компании. 

    Фискальное законодательство (подп. 3.4 п. 1 ст.

     251 НК РФ) освобождает от уплаты налога на прибыль при оказании помощи компании и учредителей, владеющих долей меньше 50%, но только в том случае, если имущество или деньги передаются с целью увеличить чистые активы компании.

    Обязательное требование — документально зафиксировать цель предоставляемой помощи, ее дальнейшее использование не имеет значения (позиция Минфина, изложенная в письме от 18.04.2011 № 03-03-06/1/243).

    Что касается обложения НДС, то согласно ст. 146 НК РФ облагаются операции по продаже продукции или услуг, включая совершенные на безвозмездной основе. Согласно положениям подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ обращение российских и иностранных денег не является реализацией (исключение составляет нумизматика).

    Когда помощь предоставляется безвозмездно, происходит передача денежных средств. В результате у лица, которое ее оказывает, обязанности уплачивать НДС не возникает. Объекта налогообложения нет также у компании, которая получила деньги, поскольку их получение не связано с расчетами за продукцию или услуги (п. 2 ст. 153 НК РФ).

    Безвозмездно полученное имущество 

    Помогать компании учредители могут и в неденежной форме. Один из способов — безвозмездная передача имущества от учредителя.

    Такой способ помощи имеет и определенные минусы:

    • Безвозмездно полученное от учредителя имущество нельзя продавать или сдавать в аренду на протяжении года. Иначе его рыночную стоимость придется включать в доходы (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
    • Амортизировать такое имущество можно только в случае, если оно учтено в доходах (п. 2 ст. 254 НК РФ).
    • Нельзя использовать амортизационную премию по капитальным вложениям (п. 9 ст. 258 НК РФ).
    • Для учредителя имущество, которое он передал безвозмездно, в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ считается реализацией (исключением являются только случаи, когда имущество передается некоммерческой организации). 

    Финансовая помощь от учредителя оформляется в виде передачи имущества договором дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Приложением к договору, как правило, является акт о безвозмездной передаче. Этот документ служит основанием поставить актив на учет.

    Если имущество безоплатно отдается в пользование, необходимо оформить договор ссуды в порядке ст. 689 ГК РФ. 

    ВАЖНО! Стоимость имущества, которое компания получила безвозмездно, следует отнести к внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). 

    Правило контрольного пакета распространяется также на безвозмездную передачу имущества.

    Временная помощь

    Безвозмездная финансовая помощь от учредителя на возвратной основе допустима. На возможность ее оказания не влияет размер его доли и правовой статус. Основной недостаток такого способа — необходимость возвращать деньги.

    Оказание временной помощи компании оформляется, как правило, договором беспроцентного займа. С такой операции не нужно платить НДС и налог на прибыль.

    Задолженность по невозвращенному займу после того, как истекут сроки давности, должна быть списана. Это станет основанием увеличить налоговую базу и начислить налог на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

    Если учредитель простит заем своей компании, такая операция расценивается как передача имущества безвозмездно, т. е. дарение. В случае если нет оснований, указанных подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (т. е. доля учредителя меньше 50%), это также станет поводом доначислить налог на прибыль.

    Арбитражная практика свидетельствует о том, что суды не считают прощение долга равноценным дарению:

    • в случае если долг прощен частично в обмен на обещание погасить оставшуюся часть (постановление ФАС СЗО от 09.10.2008 по делу № А21-3512/2007);

    Источник: https://rusjurist.ru/ooo/uchrediteli_uchastniki_ooo/peredacha_finansovoj_pomowi_ooo_ot_uchreditelya/

    Вопрос по правам
    Добавить комментарий