Ндс с продажи основных средств учтенных с учетом ндс

Ндс при приобретении и продаже основных средств – Предприятие Инфо

Ндс с продажи основных средств учтенных с учетом ндс

16.04.2019

Хозяйственные субъекты вправе реализовывать имущество, в том числе материалы, товары, сырье, основные средства. Если организация или ИП при покупке ОС учитывали НДС, то налог стоит исчислить с продажи в особом порядке. В статье рассмотрим ндс с продажи основных средств, бухгалтерский учет при продаже собственных и арендованных ОС.

Продажа имущества Принадлежащие субъектам основные средства используются в процессе производства или при прочей вспомогательной деятельности. Невостребованное по каким-либо причинам имущество (морально устаревшее, при смене вида работ) возможно реализовать сторонним лицам.

В случае, если по реализованному имуществу ранее применялась амортизационная премия, то сумму потребуется вычесть из первоначальной стоимости для определения остаточной.

Ндс с продажи основных средств

По законодательству субъекты вправе самостоятельно разработать формы требуемых документов с указанием необходимых реквизитов. Допускается воспользоваться и существующими унифицированными формами:

  • ОС-1 ― если речь идет об одном объекте;
  • ОС-1б ― если реализуется одновременно несколько;
  • ОС-1а ― при продаже зданий.

Указанная дата в документе свидетельствует о переходе права собственности от продавца к покупателю.

В указанных актах должно быть подтверждение специальной комиссии о выбытии имущества. Процедуру также требуется зафиксировать в инвентарных карточках объекта или книгах по форме ОС-6, ОС-6а или ОС-6б.Прекращение начисления амортизации производится со следующего за выбытием месяца. Тогда же перестает начисляться и налог на имущество.

Оцените качество статьи.

Расчет и порядок уплаты ндс с продажи (реализации) основных средств

Поэтому при приобретении печи «входной» НДС учтен на счете 01 в первоначальной стоимости. На момент продажи остаточная стоимость печи равна 341 380 руб.

По договору продажи цена составила 381 500 руб. Рассчитаем налоговую базу по НДС: 381 500-341 380 = 40 120 руб. Начислен НДС: 40 120 *18/118 = 6 120 руб. Ниже прилагается образец заполнения счет-фактуры при продаже основного средства Шаг 5.

Счет-фактуру регистрируем в книге продаж и декларации по НДС за текущий квартал. 9. Продажа основных средств на примере В октябре 2016 г.

ВажноООО «АйТиМодерн» продает ООО «Банкир» сервер за 238 950 руб., в том числе НДС 36 450 руб. Первоначальная стоимость сервера 600 000 руб., срок полезного использования 25 месяцев.

Налог на прибыль при продаже основных средств 2018

ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

  • ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
  • К СВЕДЕНИЮ! Чистая стоимость реализации – это договорная стоимость для продажи за вычетом затрат на реализацию.

    Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе

  • начисленную амортизацию.
  • Проводки бухучета по операции списания будут такими:

  • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 91.1 «Прочие доходы» – списана сумма амортизации по реализованному основному средству.
  • ВНИМАНИЕ! Если реализация ОС проходит не одномоментно, а длится, как бывает, например, при необходимости длительного демонтажа, целесообразно к счету 01 открыть субсчет «Выбытие основных средств». Его дебет отражает первоначальную стоимость, а кредит – начисленную амортизацию. Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на 91.2 «Прочие расходы».

    Проводки на выручку от основных средств

  • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 «Прочие доходы» – начислена выручка от реализации основного средства;
  • дебет 91.

    2 «Прочие расходы», кредит 10 «Материалы» (или 20 «Основное производство», или 23 «Вспомогательные производства», или 29 «Обслуживающие производства», или другой необходимый) – списаны расходы на продажу основного средства.

  • Для целей налогообложения прибыль от продажи ОС представляет собой ЧСР, от которого последовательно отняты: остаточная балансовая стоимость основного средства и затраты на реализацию.

    Иногда случается так, что реализация ОС осуществляется в ущерб фирме.

    Такой убыток нельзя учесть на балансе сразу после реализации, чтобы его сумма уменьшила базу по налогу на прибыль. Потерянные средства придется равными частями распределить по месяцам, которые остались от момента сделки до конца полезного срока использования проданного ОС. Это отражается в налоговом регистре «Учет расходов будущих периодов».

    Пример проводок при продаже основного средства

  • Дебет 91-2, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. — начисление НДС.
  • Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
    1. Амортизация должна начисляться с любой регулярностью, важно делать это не реже чем ежегодно. Порядок начисления нужно отразить в учетной политике.
    2. assistentus.ru

      Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

      Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб. Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

    3. В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.
    4. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80.

      Перевод ОС в необоротные активы

    5. перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.
    6. Оценка необоротных активов

      Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса. Для оценки выбирается та из величин, которая составляет меньшее значение:

    7. либо остаточная балансовая стоимость (первоначальная минус амортизация);
    8. Когда какой-либо основной актив продается, он, естественно, должен выбыть с баланса фирмы-продавца. Для этого нужно списать:

    9. его первоначальную стоимость;
    10. Полученная от продажи ОС выручка должна поступить на баланс в результате таких проводок:

      • средства, затраченные на демонтаж (инструменты, материалы и т.п.);
      • Проводки будут иметь следующий вид:Прибылью от продажи ОС долгое время считалась разница между ЧСР и остаточной балансовой стоимостью, к которой добавлялся индекс инфляции (ИРИП), публикуемый Госкомстатом РФ. Однако поскольку этот индекс не применяют к прибыли от реализации активов, Госкомстат больше его не публикует.Убыток от продажи ОС констатируется, если остаточная стоимость вкупе с расходами на реализацию превышает ЧСР, то есть полученную выручку.

      • Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 – 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка.
      • Дебет 02, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 350 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленной по станку.
      • Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
      • Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.
      • Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний:

      • Если приобретаемое ОС относится к инвентарю (по классификатору основных фондов ОК 013-2014), амортизацию по нему можно начислить сразу при постановке на баланс.
      • Порядок и учет при продаже основных средств

        Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.Внесем ясность в особенности продажи основных средств (ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы.

        Основные средства на балансе

      • На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.

    Просто так продать основное средство организация не сможет. Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже.

  • прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
  • основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
  • условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
  • либо стоимость, по которой средство будет продано (ее еще называют «чистая стоимость реализации» или ЧСР).
  • Проводки на списание основных средств

  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» – списана первоначальная стоимость основного средства;
  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по НДС» – начислен НДС с продажи основного средства.
  • Затраты на реализацию данного основного средства также должны быть проведены по балансу. К ним могут относиться:

  • зарплата демонтажников;
  • стоимость упаковки;
  • траты на погрузку и доставку и т.п.
  • Учет прибыли или убытка от реализации ОС

    ООО «Титания» продает оборудование (станок) за сумму 500 000 руб. (НДС составляет 90 000 руб.) Изначально станок значился на балансе по стоимости 650 000 руб. На него была начислена амортизация в сумме 350 000 руб. На демонтаж станка пришлось затратить 20 000 руб. Какие отметки должен сделать бухгалтер ООО «Титания»?

  • Дебет 76, кредит 91.1 – 500 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования.
  • Дебет 51, кредит 76 – 500 000 руб. – поступление средств от покупателя станка.
  • Компания, купившая основное средство, берет их на баланс по ЧСР, к которой добавляет собственные затраты на установку. Затраты на транспортную доставку, консультации, если они проводились, оплату посредникам и другие расходы по покупке дозволяется списывать сразу, не растягивая на будущие периоды.
  • Похожие публикации

    Начисление НДС при операциях по продаже или приобретению ОС – вопрос довольно сложный. Разберемся, как рассчитывается этот налог при различных манипуляциях с имуществом, и на какие моменты следует обратить особое внимание.

    Ндс при приобретении основных средств

    Приобретая ОС, предприятия, использующие различные системы налогообложения, по-разному учитывают стоимость объектов. Применение упрощенных режимов разрешает учитывать сумму НДС в первоначальной стоимости актива. Компании, применяемые ОСНО и являющиеся плательщиками налога, могут принять НДС к вычету, если выполняются такие требования:

  • Актив покупается для использования в облагаемых операциях;
  • Имеется составленный продавцом счет-фактура с выделенной суммой налога;
  • Объект принят к учету, и с этого момента еще не истекли 3 года.
  • Обязательным условием для возможности использования вычета Ндс при приобретении основных средств является принятие объекта к учету в составе ОС на сч. 01.

    При закупе оборудования, требующего установки, принять к вычету НДС можно после отражения стоимости затрат на сч.

    07, а если объект возводится силами компании или подрядных организаций, НДС по нему принимается к вычету с общей стоимости всех затрат, отраженных на сч. 08.

    Пример: вычет НДС при покупке основных средств

    20 февраля 2018 фирмой-налогоплательщиком приобретен автомобиль б/у с неисправным двигателем. ТС передано покупателю вместе со счетом-фактурой на сумму 472 000 руб. (в т.ч. НДС 72 000 руб.).

    1 марта в автосалоне 2018 приобретен двигатель, который сразу же установили. Его цена вместе со стоимостью работ по счету-фактуре составила 200 600 руб. (в т. ч. НДС 30 600 руб.).

    1 марта автомобиль был готов к работе.

    Бухгалтер оформил покупки проводками в соответствии с хронологией событий:

    Операция

    Д/т

    К/т

    Сумма

    Затраты по приобретению ТС

    Расходы на приобретение и установку двигателя

    НДС принят к вычету

    Объект учтен в составе ОС

    Операции регистрируются в книге покупок, а затем отражаются в декларации по НДС за 1 квартал 2018.

    Ндс при продаже основных средств в 2018 году

    Незыблемым в 2018 году остается порядок сопровождения реализации ОС начислением НДС при ведении деятельности, облагаемой этим налогом. Насчитываться он может на полную стоимость продажи или на разницу между стоимостями – продажной и остаточной (это зависит от того, учитывался ли входной налог в стоимости актива).

    Источник: //gyroscooter-72.ru/otchetnost/nds-pri-priobretenii-i-prodazhe-osnovnyh-sredstv.html

    Ндс при продаже основных средств по остаточной стоимости

    Ндс с продажи основных средств учтенных с учетом ндс

    Документальное оформление продажи

    Операцию по реализации основного средства по остаточной стоимости, как и по первоначальной, следует оформить должным образом. Для оформления можно применять унифицированные бланки либо разработать и утвердить формы самостоятельно.

    При использовании унифицированных бланков руководствуйтесь постановлением Госкомстата России № 7 от 21. 01. 2003:

    • при продаже единицы основных средств используйте форму ОС-1, исключение — здания и сооружения;
    • при реализации однородных групп объектов, кроме недвижимости и сооружений, — бланк ОС-1б;
    • реализацию недвижимости и прочих сооружений отразите в форме ОС-1а.

    Акты приема-передачи (ф. ОС-1) должны быть составлены на дату передачи права собственности на имущество организации-покупателю. Обычно датой передачи признается день, в который была осуществлена отгрузка, если иное не предусмотрено договором купли-продажи.

    Для недвижимости и сооружений акт составляется исключительно по дате передачи права собственности на объект.

    Акты передачи составляются в двух экземплярах — по одному для продавца и покупателя. При составлении ОС-1 следует использовать:

    • техническую документацию;
    • инвентарную карточку;
    • ведомость начисленной амортизации;
    • бухгалтерские справки и прочую сопроводительную документацию, например, информацию о модернизации и(или) переоценке объекта.

    Учитываем налог на прибыль с продажи

    При реализации основных средств налог на прибыль вычисляется по остаточной стоимости имущества. Однако, в такой ситуации остаточная стоимость исчисляется иначе — по формуле, регламентированной в письме Минфина России от 09. 10. 2012 № 03-03-06/1/527:

    Со = Сп — Ам — Амп, где

    • Со — остаточная стоимость объекта для расчета налога на прибыль;
    • Сп — первоначальная стоимость имущества;
    • Ам — накопленная амортизация по ОС;
    • Амп — амортизационная премия, которая была начислена по основному средству.

    Сумма амортизационной премии по основным средствам складывается из дополнительно произведенных расходов на приобретение имущества, а также из сумм финансовых вложений, направленных на проведение модернизации или достройке объекта.

    Сумма амортизационной премии обычно отражается в бухучете по дебету счета 08 и одновременно принимается как расходы при расчете налога на прибыль при налогообложении.

    Причем в размере не более 10-30 процентов от первоначальной цены имущества.

    Однако, если ОС было в пользовании менее 5 лет, и реализация осуществляется взаимозависимой организации, то сумма амортизационной премии подлежит восстановлению и включению в состав доходов по ННП. Такие указания представлены в письме Минфина России от 23. 12. 2014 № 03-03-06/1/66590.

    Компания применяет УСН

    При реализации объекта моментом признания дохода будет считаться день, в котором организация получила денежные средства в свое распоряжение. Например, деньги поступили в кассу или на расчетный счет. То есть учет доходов от продажи ведется кассовым методом.

    Дорогие посетители! На сайте предложены типовые варианты решения проблем, но каждый случай индивидуален и имеет свои нюансы.
    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по бесплатному телефону+7 800 350-23-69 доб. 504 (консультация бесплатно)

    Приобретенное же имущество отражается в составе расходов в день фактического ввода в эксплуатацию. Такие указания регламентированы в подп. 1 п. 3 ст.

    346. 16 НК РФ и связаны с тем, что фирмы на УСН не начисляют амортизацию.

    Начисляем НДС с реализации имущества

    Продажа имущества организации признается в налоговом учете обычной реализацией, следовательно, подлежит налогообложению НДС в размере 18 %.

    Однако, есть и исключения. Если имущество использовалось в деятельности, которая не подпадает под ОСНО, а при приобретении объекта входящий НДС не был принят к вычету, то при продаже ОС налог на добавленную стоимость рассчитывайте по ставке 18/118. Причем применять процентную ставку 18/118 нужно к расхождению между ценой и остаточной стоимостью основного средства.

    Такие указания представлены в письме Минфина России от 26. 03. 2012 № 03-07-05/08.

    Отражаем реализацию основных средств в бухучете

    Рассмотрим бухгалтерские проводки по данной операции на конкретном примере.

    НКО «Доброволь приняло решение продать станок. Цена реализации станка — 118 000, 00 рублей. В том числе НДС — 18 000, 00 рублей.

    Первоначальная стоимость станка — 130 000, 00 руб.

    По ОС накоплена амортизация в сумме 75 000, 00 руб.

    Бухгалтер НКО «Доброволь составил следующие записи:

    Реализация основных средств по остаточной стоимости ндс

    При исчислении суммы дохода, подлежащего признанию в налоговом учете (как в целях исчисления НДС, так и при налогообложении прибыли организаций) по сделкам, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, следует применять цены, установленные договорами (абз. 3 п. 1 ст. 105. 3 НК РФ).

    Как указано в вопросе, организация (продавец) и покупатель по рассматриваемой сделке купли-продажи не являются взаимозависимыми лицами. Следовательно, цена реализации ТС, указанная в договоре купли-продажи, признается рыночной, если налоговым органом не будет доказано обратное (п. 3 ст.

    105. 3 НК РФ).

    Ндс при продаже основного средства

    Ндс с продажи основных средств учтенных с учетом ндс

    > Без рубрики > Ндс при продаже основного средства

    Исходя из применяемого компанией режима налогообложения, Ндс при продаже основного средства этой компанией будет учитываться по-разному.

    Продажа основного средства

    Основные средства, принадлежащие организациям, используются в производстве или вспомогательной деятельности. Когда какой-либо имущество не востребовано, то компания вправе продать его стороннему лицу.

    Если данному имуществу прежде применялась амортизационная премия, то эту сумму нужно будет вычесть из первоначальной стоимости объекта, чтобы определить ее остаточную стоимость.

    То есть остаточная стоимость объекта будет равна ее первоначальной стоимости минус амортизация.

    При реализации объекта компания получит финансовый результат:

    • убыток, когда продажная стоимость объекта без НДС ниже ее остаточной стоимости;
    • прибыль – в случае превышения продажной стоимости на остаточной стоимостью объекта.

    Важно! В бухучете убыток сразу же списывается в прочие расходы компании. А в налоговом учете убыток списывают в течение всего оставшегося срока эксплуатации основного средства. То есть происходит образование отложенного налогового обязательства. На стоимость продажи ОС начисляется НДС

    Порядок учета НДС при продаже основных средств

    Как прочие хозяйственные операции, продаже основного средства сопровождается начислением НДС. Налогом будет облагаться вся актива при реализации. Если по итогам операции компания получила убыток, то восстанавливать ранее принятый к вычету НДС на разницу между продажной и остаточной стоимостью не нужно.

    Начисление Ндс при продаже основного средства осуществляется на дату:

    • получения авансового платежа;
    • отгрузки ОС покупателю.

    Указанные положения содержатся в ст. 167 НК РФ. Каким образом определяется момент отгрузки покупателю? В этом случае следует внести отличия в движимое и недвижимое имущества.

    Под моментом продажи движимого ОС понимают дату первого составленного первичного документа, оформленного на покупателя (например, дата составления акта по форме ОС-1).

    Если продаже подлежит недвижимый объект, то датой передачи его покупателю будет дата, указанная в передаточном акте или ином документе о передаче (например, дата в ОС-1а).

    Исчисление НДС будет зависеть от того, каким образом входной НДС учитывали при приобретении этого средства.

    Если на 01 счет основное средства ставили без НДС, либо оно было приобретено у неплательщика НДС, то в случае реализации имущества НСД начисляется на всю продажную стоимость.

    Если при приобретении на 01 счете НДС был учтен, то НДС рассчитывается с разницы между продажной и остаточной стоимостью.

    Проводки при продаже основного средства

    Бухгалтерские проводки при продаже основного средства будут зависеть от того, в какой момент была оплата за него: до передаче его покупателю или после этого. В том случае если основное средство было оплачено до момента передачи, то действия продавца будут следующими:

    1. Подготовить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых передать покупателю, а второй после регистрации в книге продаж оставить в компании.
    2. Рассчитать НДС с полученного аванса.
    3. По завершении квартала в декларации указать НДС с суммы предоплаты.

    Если основное средства было оплачено после его передачи, то порядок действий будет следующим:

    1. Определить сумму НДС.
    2. Сформировать отгрузочный счет-фактуру.
    3. Авансовый НДС принять к вычету.
    4. По завершении квартала в декларации по НДС указать начисленный при продаже ОС НДС, а также вычет с полученного ранее аванса.

    Важно! Декларацию по НДС в ФНС необходимо подать до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Уплата НДС, указанного в отчете, осуществляется равными частями в срок до 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным.

    Например, если декларация по НДС представлена за 1 квартал, то НДС, указанный в ней, нужно будет уплатить тремя равными частями в срок до 25 апреля, 25 мая и 25 июня.

    Хозяйственная операцияПроводка
    Поступила предоплата за ОСД51 К62(АВ)
    Начислен авансовый НДСД76(АВ) К68
    Признан доход от продажи ОСД62 К91
    Начислен НДС при реализации основного средстваД91 К68
    Списана начисленная по основному средству амортизацияД02 К01
    Остаточная стоимость ОС включена в расходы компанииД91 К01
    Зачтен авансД62(АВ) К62
    Принят НДС с аванса к вычетуД68 К76(АВ)

    Ндс при продаже основного средства компанией на ЕНВД

    Операции, связанные с продажей ОС не облагаются налогом в рамках ЕНВД. В случае реализации основного средства, налог в бюджет уплачивается при иных режимах налогообложения, в том числе:

    • ОСНО (общая система налогообложения);
    • спецрежиме (УСН или ЕСХН).

    В том случае, если компания не совмещает вмененку с иным спецрежимом (УСН или ЕСХН), то при реализации основного средства, он становится плательщиком налога НДС по данной операции.

    Ндс при продаже основного средства компанией на УСН

    Что касается УСН, то компании на данном налоговом режиме освобождены от уплаты НДС. Однако это не означает, что компания никогда не столкнется с необходимость уплачивать НДС. Возможно это в следующих случаях:

    1. Когда НДС выделен ошибочно при продаже основного средства. То есть в подготовленном счете-фактуре и сопроводительных документах продавец выделил НДС. Если это произошло, то компания на УСН выделенный НДС должна будет перечислить в бюджет.
    2. НДС компанией выделен намеренно. В некоторых случае покупатели, приобретающие ОС согласны на покупку только в том случае, если продавец выделит в счете-фактуре НДС. У покупателя тогда появляется возможность принять к вычету входной НДС. В данном случае продавец имеет право пойти навстречу покупателю и сделать это. То налог, выделенный им в счете-фактуре, он должен будет уплатить в бюджет. Если подобные продажи, при которых происходит выделение НДС, частое явление, то упрощенцу можно задуматься о том, чтобы перейти на общий режим налогообложения.

    Если компания-продавец НДС выделит, но не перечислит его в бюджет, то это может привести к штрафу и начислению пени.Срок оплаты НДС для таких компаний устанавливается не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выдан счет-фактура. При этом налоговая сумма не разбивается на доли и уплачивается в полном объеме.

    Источник: //buhland.ru/nds-pri-prodazhe-osnovnogo-sredstva/

    Справочник Бухгалтера

    Ндс с продажи основных средств учтенных с учетом ндс

    Продажа основного средства НДС, его приобретение, строительство или реконструкция влияет на сумму НДС, начисленную в текущем месяце.

    Ндс с продажи основных средств: учет документы

    Чтобы операция с основными средствами уменьшила объем отчислений, необходимо выполнить определенные условия:

    1. основные средства, приобретенные предприятием, предназначены для операций, которые облагаются НДС;
    2. продавец правильно оформил счет-фактуру, подтверждающую сделку;
    3. НДС перечислен продавцу;
    4. покупка поставлена на учет в качестве основных средств.

    Эти требования указаны в Налоговом Кодексе РФ. Чтобы не допустить досадных ошибок и получить причитающийся возврат в полном объеме, можно обратиться к профессионалам, которые правильно оформят и рассчитают возмещение. Если же вы уверены в высокой квалификации своей бухгалтерии, то можете взяться за дело самостоятельно.

    Основания для отказа в возмещении НДС

    Не смотря на прозрачность и простоту требований, налоговые органы все чаще отказывают в возврате НДС за приобретенные основные средства, ссылаясь на Определение Конституционного Суда. В нем отмечается, что средства не подлежат возврату в следующих случаях:

    1. Если НДС продавцу был возмещен при помощи передачи имущества или прав на него.
    2. Если НДС продавцу был оплачен при помощи средств, полученных безвозмездно, а не в качестве оплаты за продукцию или услуги.
    3. Если НДС продавцу был оплачен при помощи заемных средств.

    Не является секретом, что приобретение основных средств зачастую связано с привлечением заемного капитала.

    Не зависимо от того, вся стоимость основных средств или только ее часть была оплачена при помощи кредита, в возмещении НДС может быть отказано.

    Этот вопрос и на данный момент остается спорным, так как в компетенцию Конституционного Суда не входит толкование Налогового Кодекса, да и Определение не было опубликовано должным образом, чтобы получить законную силу.

    Продажа основного средства, нужно ли отчислять НДС

    Согласно закона объектом для начисления НДС в РФ является любое имущество, которое предназначено для реализации. Таким образом, и основные средства попадают под это определение. При продаже основных средств применяется налоговая ставка 18%.

    Для их реализации составляется договор, который обязательно включает в себя наименование объекта, их количество, стоимость, а также сроки, порядок расчета. Передача основных средств сопровождается актом приема-передачи.

    Стоит отметить, что объект налогообложения появляется во время регистрации покупателем прав на собственность, и должен быть начислен и оплачен в одном периоде с ней, невзирая на дату фактической передачи ОС покупателю.

    Обращаясь к профессионалам при оформлении сделок с Основными Средствами, вы получите качественные услуги, выполненные в соответствии с последними изменениями НК, что позволит избежать ошибок и сопровождающих их штрафов.

    Момент начисления НДС при реализации товаров через комиссионера

    Глава 21 “Налог на добавленную стоимость” НК РФ (п. 1 ст. 167) момент начисления НДС привязывает к дате отгрузки товара.

    В связи с этим при реализации товаров по договору комиссии возникает вопрос: какой день в целях исчисления НДС следует считать моментом отгрузки (передачи) товаров — день перемещения товаров от собственника (комитента) к посреднику (комиссионеру) или день перемещения товаров от посредника к покупателю?

    В Налоговом кодексе РФ конкретное определение таких понятий, как “отгрузка” и “передача”, отсутствует. В то же время, рассматривая положения гл. 21 НК РФ, можно сделать следующие выводы. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров, а не просто их отгрузка или передача. Как следует из п. 1 ст.

    39 НК РФ, реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары одним лицом другому лицу. Отсюда вывод: отгрузка (передача) товаров приводит к начислению НДС, если по условиям договора предполагается реализация, т.е.

    переход права собственности на товары к получателю (либо сразу при отгрузке, либо после, при выполнении определенных в договоре условий).

    Согласно п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего.

    Таким образом, товары перемещаются от комитента к комиссионеру по договору на оказание посреднических услуг, который сам по себе не содержит объекта обложения НДС в части передаваемых товаров.

    Поэтому собственник товаров должен формировать налоговую базу по налогу только при отгрузке (передаче) товаров от посредника к покупателям, поскольку только в этот момент происходит переход права собственности, что и создает объект обложения налогом на добавленную стоимость.

    Кроме того, в гл.

    21 НК РФ отсутствует механизм для принятия к вычету налога, исчисленного при передаче товаров посреднику, в ситуации, когда последний их возвратит, не реализовав. Как следует из п. 5 ст.

    171 НК РФ, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю (не посреднику) и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров в случае их возврата продавцу или отказа от них.

    Из этой формулировки также следует, что законодатель не предполагал исчисления налоговой базы по НДС при передаче товаров посреднику.

    С понятием “отгрузка” связано выставление счета-фактуры. Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ соответствующие счета-фактуры выставляются при реализации товаров не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара. Как следует из п.

    24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость , комитенты, реализующие товары по договору комиссии, регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателю. Указанное положение подтверждает, что счета-фактуры выписываются комитентом только после того, как сам комиссионер выставил их покупателям. Соответственно, регистрация счетов-фактур в книге продаж возможна не ранее отгрузки (передачи) товаров покупателям.

    Утверждены Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914.

    Статьей 11 НК РФ определено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, приводимые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.

    Для определения понятий “отгрузка”, “передача” обратимся к Гражданскому кодексу РФ. Согласно п. 1 ст.

    224 ГК РФ передачей признается вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки.

    Вещь считается врученной приобретателю с момента ее фактического поступления в его владение или во владение указанного им лица. На основании данных положений перемещение товаров от собственника к посреднику не признается передачей по положениям ГК РФ. Передача товаров будет проведена в момент их поступления во владение покупателей.

    В соответствии с п. 1 ст. 509 ГК РФ поставка товаров производится поставщиком путем отгрузки (передачи) товаров покупателю, являющемуся стороной договора поставки, или лицу, указанному в договоре в качестве получателя. В указанной статье понятие “отгрузка (передача) товара” рассматривается также применительно к этим же лицам, а не к посреднику.

    Исходя из изложенного, можно сделать следующие выводы. Перемещение товаров от комитента к комиссионеру не признается отгрузкой (передачей) товаров с точки зрения как налогового, так и гражданского законодательства.

    Днем отгрузки (передачи) товаров признается день их отпуска комиссионером покупателям, соответственно, по этой дате и должен начисляться НДС. В силу ст. 999 ГК РФ, исполнив поручение, комиссионер обязан представить комитенту отчет.

    Значит, даты отпуска товаров покупателям определяются на основании отчета комиссионера.

    Минфин России, рассматривая вопрос о моменте определения налоговой базы по НДС при реализации товара по договору комиссии, также пришел к выводу, что у комитента датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя (заказчика), перевозчика (организацию связи), т.е. дата составления первичного документа на комиссионера во внимание не принимается (см. Письмо Минфина России от 3 марта 2006 г. N 03-04-11/36).

    Н.Р.Герасимова

    Эксперт

    “ФБК-Право”

    Ндс с продажи основных средств с убытком

    НК РФ, и передачи имущества правопреемнику при реорганизации юридических лиц; — при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2 и 26.

    3 НК РФ; — в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

    В данном случае НК РФ не содержит прямой нормы, обязывающей восстанавливать НДС при продаже ОС ниже их остаточной стоимости.

    Таким образом, поскольку операции по реализации основных средств, в данном случае автомобиля, признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, то, по нашему мнению, ранее принятые к вычету в установленном порядке суммы налога на добавленную стоимость по реализуемым основным средствам не восстанавливаются.

    Продажа ос по остаточной стоимости при усн

    Выбывание ОС»), КТ 01 (ОС) Аннулируется начальная цена машины ДТ 02, КТ 01 (субсч. «Выбытие ОС») Аннулируется величина зачисленной амортизации ДТ 91 (субсч. «Иные траты»), КТ 01 (субсч. «Убытие ОС») Аннулируется остаточная цена машины ДТ 62, КТ 91 «субсч. «Иные траты») Прибыль ООО «Гарант» от реализации машины по договору ДТ 91 (субсч. «Иные траты»), КТ 68 (субсч.

    «Платежи по НДС») Начисление НДС ДТ 99, КТ 91 (субсч. «Сальдовый показатель иных трат и прибыли») Урон ООО «Гарант» от реализации машины ДТ 50 (51), КТ 62 Получение денег от Ледова Н. И. за проданную ему машину Пример 2. Сбыт ООО «Прокси» рабочей станции ООО «Медиа» ниже остаточной стоимости.

    ООО «Прокси» (продавец) реализует ООО «Медиа» (покупатель) рабочую станцию по цене, меньшей ее остаточной стоимости.

    В сделке фигурируют ценовые показатели:

    • продажная цена станции (ПЦ) — 400 тыс. руб.

    Продажа основных средств ниже остаточной стоимости в 2018. проводки

    Четвертый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 26.09.

    2014 № 04АП-4486/14 счел правильной позицию налогового органа, который по результатам проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС сделал вывод о согласованных действиях при реализации товара по ценам ниже как себестоимости, так и рыночной, указав на отсутствие экономической целесообразности в данных сделках налогоплательщика. В связи с этим у налогоплательщика отсутствовали намерения получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской деятельности, что повлекло за собой изменение действительных налоговых обязательств налогоплательщика.
    Прочие траты», КТ 10 (20, 23 и др.) Аннулируются траты, связанные с продажей ОС Реализацию ОС в бухгалтерской программе 1с можно оформить посредством документа «Передача ОС». Пример 1. Контировки для отображения продажи лекгвового автомобиля ООО «Гарант» своему сотруднику Ледову Н. И. ниже остаточной стоимости. ООО «Гарант» сбывает легковой автомобиль своему сотруднику Ледову Н.
    И. по меньшей цене, чем остаточная стоимость. Законом это не возбраняется. Двумя сторонами заключается договор купли-продажи. После его подписания право собственности переходит к покупателю, другому владельцу, Ледову Н. И. Бухгалтерия ООО «Гарант» отображает все действия надлежащими контировками.

    Списание основного средства происходит тогда, когда договор подписан и автомобиль обретает нового собственника. Контировки для отображения продажи авто Ледову Н. И. дешевле остаточной стоимости Описание ДТ 01 (субсч.

    Согласно изложенному остаточная стоимость автомобиля ГАЗ-3110, сформированная по состоянию на 1 января 2003 г., учитывается равными долями в составе расходов отчетных периодов, принимаемых для исчисления единого налога, в 2003 г. в размере 50%, в 2004 г. — 30%, в 2005 г. — 20%.

    Убыток от продажи автомобиля не учитывается при определении налогооблагаемой базы. Доходы по сделке следует отражать в книге учета по мере их получения.

    Е.А.Артемова Ведущий аудитор ООО «АПН-Аудит-Консалтинг» Т.С.Павленко Ведущий аудитор ООО «АПН-Аудит-Консалтинг» Подписано в печать 25.

    12.2003 —————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— —— (C) Fin-Buh.ru.

    Инфо

    Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. 6. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.

    7. Следует отметить, что в соответствии с п.3 ст.346.

    16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик может уменьшать полученные доходы на сумму расходов на приобретение основных средств: в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, — в момент их ввода в эксплуатацию; в отношении основных средств со сроком полезного использования от 3 до 15 лет, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, в расходы на приобретение в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения включается 50% стоимости, второго года — 30% и третьего года — 20%. При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями.

    Важно

    Источник: //1atc.ru/nds-s-prodazh/

    Вопрос по правам
    Добавить комментарий