Как рассчитать акциз при производстве и реализации средних дистиллятов

Как рассчитать акциз при производстве и реализации средних дистиллятов

Как рассчитать акциз при производстве и реализации средних дистиллятов

Такой перечень приведен в пункте 22 статьи 201 Налогового кодекса РФ. Как перечислить акциз в бюджет Всю сумму начисленного акциза можно принять к вычету в том же месяце, когда была реализация. Тогда налог к уплате по данной операции будет равен нулю.

Право на вычет по акцизу может наступить в последующих налоговых периодах. Например, если топливо получено в одном месяце, а использовано для бункеровки (заправки) судов в другом. В этом случае по итогам месяца, когда начислен акциз, будет сумма налога к уплате.

Перечислите ее в налоговую инспекцию по месту учета организации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим месяцем (подп. 3 п. 3.1, п. 4 ст. 204 НК РФ). По итогам налогового периода (месяца) сумма вычетов по акцизу может превысить сумму начисленного акциза.

В этом случае полученную разницу можно возместить – зачесть или вернуть.

Акцизный налог

Табак и табачная продукция Виды подакцизных товаров Налоговая ставка Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) 2520 руб. за 1 кг Сигары 171 руб. за 1 шт. Сигариллы (сигариты), биди, кретек 2428 руб. за 1000 шт.

Внимание Сигареты, папиросы 1562 руб. за 1000 шт. + 14,5% расчетной стоимости, определяемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 2123 руб. за 1000 шт.) Табак (табачные изделия), предназначенные для потребления путем нагревания 4800 руб.

за 1 кг Электронные системы доставки никотина 40 руб. за 1 шт. Жидкости для электронных систем доставки никотина 10 руб.
за 1 мл Автомобили и мотоциклы Виды подакцизных товаров Налоговая ставка Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.

) включительно 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.

Порядок исчисления и формулы расчета акциза

При этом разница между суммой налогового вычета и начисленной суммой акциза по указанной операции в размере 2 863 500 руб. (кредитовое сальдо по счету 19-акциз) согласно п. 24 ст. 250 признается внереализационным доходом. 9 28.02.2016 Разница между суммой налогового вычета и начисленной суммой акциза признана внереализационным доходом 2863500,00 Д19-акциз К91.1 п. 24 ст. 250 пп.6 п.

3 ст. 199 В соответствии с Письмом Минфина г., по аналогичным операциям, датой признания в доходах разницы между суммой вычетов и суммой начисленного акциза следует считать дату решения о возмещении сумм акциза из бюджета. 10 Дата поступления на р/счет Возращена сумма превышения налогового вычета над суммой акциза 3237000,00 Д 51 К 68-акциз Решение ИФНС Решение налогового органа Ст. 203.1 2.

Ставки акцизов. формула для расчета по твердой и комбинированной ставке

В частности, к ним отнесена передача подакцизных товаров от одного структурного подразделения организации другому при выполнении двух условий:

  • структурные подразделения не являются самостоятельными плательщиками акцизов;
  • цель передачи – производство других подакцизных товаров (подп. 1 п. 1 ст. 183 НК РФ).

Как начислить акциз Реализовав средние дистилляты на территории России, производитель должен начислить акциз в день отгрузки товара покупателю (подп. 1 п. 1 ст. 182, п. 2 ст. 195 НК РФ).

При этом неважно, есть ли у производителя свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами.

Ситуация: нужно ли начислять акциз при реализации топлива мазутного композитного универсального? Организация закупает мазут и топливо маловязкое судовое, смешивает их в блендере на арендованном судне, а затем продает рыболовецким судам.

Акцизы

Сигариллы Предусмотрено повышение налога до 2.207 руб./1000 шт. 5% Сигареты Акциз увеличится до 1.420 руб./1000 шт. + 13% от расчетной стоимости (не менее 1.930 руб.

) 13% Формула для расчета акцизного платежа Порядок расчета суммы акциза зависит от того, какой товар реализует Ваша компания, а следовательно, какая ставка применяется для расчета – твердая или комбинированная. Расчет по твердой ставке Данная схема применяется для всех категорий товаров, кроме табачной продукции.

Формула расчета выглядит так: А = ОбРеал * Ст где ОбРеал – количество реализованной продукции в установленных единицах измерения; Ст – утвержденная налоговая ставка. Пример №1. Компания «Гильдия» производит алкогольные напитки с долей спирта более 9%.

18.05.2016 «Гильдия» приобрела безводный спирт (150 л) для последующей переработки. Цена покупки 14.520 руб., НДС 2.214 руб.

Онлайн журнал для бухгалтера

  1. При оптовой продаже – день передачи продукции покупателю.
  2. При розничной продаже – дата передачи товара предприятию розничной торговли с целью последующей реализации.
  3. При передаче товара в залог — налог начисляется в день проведения торгов.

    В остальное время залог налогом не облагается, так как он не является передачей товара для реализации.

  4. При недостаче – в день обнаружения недостачи.

Налогом облагается только та часть продукции, которая выше нормы естественной убыли.

  • При передаче товара владельцу давальческого сырья – в день составления акта приёма-передачи.
  • При реализации товара через посредника – день передачи товара посреднику.
  • Как его рассчитать Каждый налогоплательщик обязан по окончании налогового периода самостоятельно рассчитать сумму акцизного налога к уплате в бюджет.

    НДС 2130030 руб.

    Фрагмент счета-фактуры поставщика: Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Единица измерения Кол- во (объем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога, предъявляемая покупателю Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего Страна происхождения товара Номер таможенной декларации код условное обозначение (национальное) цифровой код краткое наименование 1 2 2а 3 4 5 6 7 8 9 10 10а 11 СД 168 т 690,000 17150,0 11833500,00 2 863 500,00 18% 2 130 030,00 13 963 530.00 Всего к оплате 11833500,00 Х 2130030,00 13 963 530.00 У поставщика в учете при продаже продукции покупателю выполнены проводки: операций Дебет Кредит Сумма, руб.

    Реестр бункеровочных расписок (накладных, требований, ордеров), который должен включать в себя такие сведения:

    • место бункеровки (заправки) (порт, где применимо);
    • количество заправленного топлива в тоннах.

    Реестр подтверждает, что средние дистилляты переданы водным судам (установкам, сооружениям), указанным в пункте 1 статьи 179.5 Налогового кодекса РФ. Реестр подписывает руководитель организации или уполномоченный представитель.

    3.

    Топливный отчет, который должен подтверждать, что средние дистилляты фактически использованы водными судами (установками, сооружениями), указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса РФ. Отчет подписывает руководитель организации или уполномоченный представитель.

    Общая сумма акцизного налога рассчитывается по окончании данного налогового периода по всем операциям, произведенным с подакцизной продукцией в этот период. При этом необходимо учитывать все изменения, которые привели к увеличению или уменьшению налоговой базы в этом периоде.

    Если в прошедший налоговый период не проводилось раздельного учёта по разным категориям продукции, база должна быть рассчитана на основе наивысшей установленной налоговой ставки по единой налоговой базе, относящейся ко всем подакцизным операциям. Формула расчета Рассчитать акциз можно несколькими способами.

    При твердой ставке акциз (А) равен: А = К х С, где К – количество реализованных товаров, С – фиксированная (твёрдая) ставка. Пример. Завод «КВА» изготовил 1300 л. пива и передал его фирме «Алия» для последующей продажи.

    Сумма акциза, которую обязан выплатить завод «КВА» составляет: 1300 х 30 = 39 000 руб.

    Важно Так, с указанной даты в соответствии с подпунктом 29 пункта 1 статьи 182 Кодекса объектом обложения акцизом признана операция по получению (приобретению в собственность) средних дистиллятов российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, предусмотренное статьей 179.5 Кодекса. Таким образом, у организаций при приобретении средних дистиллятов до 01.01.2016 объекта обложения акцизом и, соответственно, обязанности начислить акциз по приобретенному объему этих нефтепродуктов не возникало, поскольку на момент их приобретения такая операция не признавалась объектом обложения акцизом, средние дистилляты не являлись подакцизным товаром, а их покупатель — лицом, имеющим вышеназванное свидетельство.

    НК РФ).Есть операция, при которой у производителя возникает два объекта налогообложения. Это реализация средних дистиллятов иностранной организации на территории России.

    Тут производитель должен начислить акциз по двум основаниям:

    • по подпункту 1 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ;
    • по подпункту 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ.

    При этом сумму акциза, начисленную по второму основанию, можно принять к вычету – либо с коэффициентом 1, либо с коэффициентом 2. Но для этого должны быть выполнены условия, предусмотренные пунктом 23 статьи 200 и пунктом 23 статьи 201 Налогового кодекса РФ.

    Перечень операций, которые не облагаются акцизами, приведен в статье 183 Налогового кодекса РФ.

    Российской Федерации иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с российской организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья (подпункт 31 пункта 1).

    Источник: http://yurburo61.ru/kak-rasschitat-aktsiz-pri-proizvodstve-i-realizatsii-srednih-distillyatov/

    Акциз на средние дистилляты

    Как рассчитать акциз при производстве и реализации средних дистиллятов

    Для расчета суммы налога согласно новым акцизным ставкам используется такое понятие, как база налогообложения. Это, по сути, количество бензина, реализованное предприятием-производителем за отчетный период времени. Расчет суммы акцизов производится по следующей формуле: СУММА акциза=налогооблагаемая БАЗА*СТАВКУ.

    При определении суммы акциза для уплаты налога используются вычеты уплаченных ранее акцизных сумм за одну и ту же партию топлива. Делается это с тем, чтобы избежать двойного налогообложения.

    Так, вычет акцизов делается в том случае, если, к примеру, производитель топлива купил партию бензина в 2016 году, за которую был уплачен акциз в предыдущем отчетном периоде, когда ставка была ниже. В таком случае фактической суммой для уплаты налога будет разница акцизной ставки, умноженная на количество топлива этой партии, выраженная в тоннах.

    • Не требуется уплачивать акциз в государственный бюджет, если топливное сырье передается внутри предприятия-изготовителя для дальнейшей переработки.
    • Что делать, если предприятие приобрело партию бензина у другого предприятия, которое по какой-либо причине не уплатило акциз и соответственно не предоставило покупателю документов по его уплате? В этом случае покупатель обязан в полной мере уплатить акцизный налог.
    • При операциях покупки-продажи прямогонного бензина также действуют системы вычета уплаченных акцизных сумм.
    • Система вычетов акциза действует в любой операции по перепродаже топлива, по всей цепочке от изготовителя к потребителю.

    Это видео рассказывает об акцизах на топливо:

    Сроки уплаты

    Сумма акцизного налога на топливо должна быть начислена за календарный месяц. Уплату начисленной суммы в бюджет необходимо сделать до 25 числа, месяца, следующего за отчетным.

    В ФНС ежемесячно нужно подавать отчетные документы по акцизам; последний срок для сдачи отчетности – 25 число последующего за отчетным периодом месяцем.

    О том, как правильно заполнить декларацию и какие формы отчетных документов должны быть, следует обратиться к Приказу ММВ-7-3/1@ от 12.01.16.

    Дизельное

    Ставка акциза на дизельное топливо в 2017 году составляет 6800 рублей за одну тонну.

    Уплачивать акциз должны все компании и предприятия, занимающиеся реализацией дизельного топлива и переработкой сырья для получения готовой продукции.

    Дизельное топливо облагается акцизным сбором и при его перемещении через российскую таможню.

    Уплачивать акцизный сбор должны и иностранные компании, осуществляющие на территории России операции с подакцизными товарами или сырьем для их производства.

    Обязательство по уплате акциза наступает в момент совершения операции, которая облагается акцизом, согласно ст. 179 НК РФ. При перепродаже дизельного топлива и других операциях, связанных с изменением его владельца, в государственный бюджет обязательно уплачивается акцизный сбор.

    Во избежание двойного налогообложения, когда за одну и ту же партию дизельного топлива дважды уплачивается акцизный сбор, существует система вычетов.

    Основанием для вычета являются документы, подтверждающие уплату акцизного сбора предприятием, у которого была закуплена партия дизельного топлива.

    Судовое

    Судовое топливо подлежит акцизному налогообложению. Его ставка в 2017 году составляет 7800 рублей за одну тонну. Судовое топливо относится к средним дистиллятам и в таблице по ставке акцизов именно в этой графе и записана ставка акциза по этому виду топлива.

    Такая классификация введена с той целью, чтобы отделить судовое топливо от общего понятие топлива, под которыми можно понимать, например дизельное топливо, используемое для автомобилей.

    Именно поэтому судовому маловязкому топливу было дано определение согласно его химическим свойствам. Это жидкий углерод (при условии: 15-20 0С и 760 мм. рт. ст.), который получен при переработке нефти.

    Этот продукт характеризуется такими свойствами: плотность 750 кг/м3 , но не более 930 кг/м3 при 15-20 0С.

    Уплачивать акциз по судовому топливу должны компании, занимающиеся продажей и переработкой этого вида продукта.

    Для совершения операций с судовым топливом необходимо получить в налоговых органах свидетельство, дающее право совершать операции со средними дистиллятами.

    Для владельцев судов, использующих для бункеровки средние дистилляты, предусмотрен налоговый вычет. Им можно воспользоваться при наличии документов от продавца, подтверждающих уплату акциза по данной партии среднего дистиллята.

    Расчет налогового вычета осуществляется в соответствии со ставкой акциза с коэффициентом.

    Печное

    Печное топливо является подакцизным продуктом. В таблице акцизных ставок оно подпадает под классификацию средних дистиллятов. В 2017 году ставка по печному топливу составляет 7800 рублей за одну тонну.

    Такая классификация была сделана согласно химическим свойствам печного топлива и для отделения этого вида продукта от понятия автомобильного дизельного топлива. Для этой категории акцизов применимы все правила расчетов и взаимозачетов, осуществляемых в цепочке изготовитель-продавец-потребитель.

    Керосин

    Керосин авиационный относится к подакцизным продуктам. Согласно таблице акцизных ставок на 2017 год акциз на керосин составляет 2800 рублей за одну тонну.

    В ближайшие 2018 и 2019 года не предполагается изменение ставки на этот вид продукта.

    Газ

    Природный газ подпадает под акцизное налогообложение согласно пп.14 п.1.ст. 181 НК РФ. Он является специфичным подакцизным товаром, поскольку для исчисления налога используется не жесткая ставка акциза, а расчет ведется согласно адвалорной налоговой ставке, то есть в процентном соотношении от налоговой базы.

    Налоговая ставка за реализацию природного газа за пределы РФ рассчитывается следующим образом. От стоимости реализованного газа отнимаются таможенные расходы и расходы по транспортировке его за пределы страны. На полученную в результате чистую прибыль начисляется налог в размере 30%.

    Все остальные налоговые расчеты и отчеты по операциям с природным газом такие же, как для других подакцизных товаров.

    Ставка акцизов на ГСМ рассмотрены в этом видеоролике:

    Обложение средних дистиллятов

    К средним дистиллятам относятся определенные нефтепродукты, полученные путем перегонки углеводородов.

    Это могут быть, например печное топливо, топливо для морских судов, дистиллят газового конденсата и другие.

    Точное определение относится ли данный вид товара и среднему дистилляту выполняется путем физико-химических анализов. Сверку можно провести, например, при проверке предприятия налоговыми органами.

    Средние дистилляты являются подакцизным и операции с ними подлежат акцизному налогообложению. Акцизная ставка по средним дистиллятам в 2017 году составляет 7800 рублей за одну тонну.

    Уплачивать акциз по операциям со средними дистиллятами нужно:

    • в случае их продажи на территории РФ;
    • при передаче их согласно договору по давальческому сырью;
    • при передаче их с целью переработки в неподакцизные товары;
    • при передаче их в качестве складочного капитала;
    • при передаче их правопреемникам;

    Существуют ситуации, когда операции со средними дистиллятами не облагаются акцизным налогом. Это при передаче их организации, не являющейся плательщиком акцизов и в случае передачи для производства из них товаров, не подлежащих акцизному налогообложению.

    Начисление акцизного налога на операции со средними дистиллятами должно выполняться в течение дня, когда произвелась их отгрузка. К операциям со средними дистиллятами также применима система налоговых вычетов.

    Что относится к средним дистиллятам

    Во-первых, добавлена новая статья 179.5, устанавливающая правила получения свидетельства о регистрации организаций, совершающих операции со средними дистиллятами, а также случаи, при которых налоговый орган может приостановить его действие или аннулировать свидетельство. Также установлен и размер госпошлины, предусмотренный за выдачу такого свидетельства – 3,5 тыс.

    руб. Во-вторых, уточнена формулировка прямогонного бензина и добавлен новый вид подакцизного товара – средний дистиллят (подп.

    10. 11 п. 1 ст.

    181 НК РФ ) «Газпром нефть» реализует нефтепродукты, произведенные на собственных предприятиях: бензин, дизтопливо, автомобильные масла, авиакеросин, бункерное топливо и битумные материалы Основные технологические вызовы в нефтепереработке сегодня связаны с масштабными программами модернизации НПЗ, которые сегодня реализуют все нефтяные компании России. В рамках национального проекта «Газпром нефть» создает новое катализаторное производство, а также разрабатывает уникальную технологию, значительно повышающую безопасность производства высокооктанового экологичного бензина Все вторичные процессы нефтепереработки проходят в присутствии катализаторов.

    Ликеры существуют со времен фараонов, а начало их коммерческого производства относится к средним векам, когда алхимики, врачи и монахи искали эликсир жизни.

    Источник: https://velereya.ru/aktsiz-na-srednie-distillyaty/

    Кто перечисляет средства в бюджет

    При этом рекомендуется применять справочники кодов видов подакцизных товаров, кодов показателей с учетом дополнений и кодов признака налогоплательщика (прилагаются). Акцизом облагается получение средних дистиллятов российской организацией, которая имеет свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами (подп. 29 п. 1 ст. 182 НК РФ).

    Плавное повышение налицо. Однако когда информация представляется в таком виде, это кажется незначительным, не оказывающим существенного влияния. Поэтому далее мы рассмотрим на примере, чем светит такое повышение.
    Используя материалы данного сайта, вы можете повысить уровень своих знаний и с легкостью написать свои студенческие работы!

    В своем письме госпожа Корзун настаивает, что потребителями средних дистиллятов являются не столько автомобилисты, сколько горная промышленность, сельское хозяйство и котельные.

    Срок – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (п. 3 ст. 204 НК РФ). Этот срок действует, даже если у производителя есть свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами.

    Для понимания учетных нюансов необходимо владение терминологией и основными понятиями как заказчиком, так и переработчиком.
    Дальнейшие «акцизные» проводки зависят от того, какие товары получены в результате переработки ДС: неподакцизные или подакцизные.

    Блокирование содержания является нарушением Правил пользования сайтом. Администрация сайта оставляет за собой право отклонять в доступе в случае выявления блокировок.
    Чтобы понять, насколько увеличивается акцизное бремя у производителей, рассчитаем сумму акциза, уплачиваемого неким абстрактным предприятием до и после повышения ставок.

    В ноябре 2015 г. в НК РФ были внесены изменения, предусматривающие в т. ч. новый порядок исчисления и уплаты акциза по вновь введенным в перечень подакцизных товаров средних дистиллятов.

    Начислить акциз при получении средних дистиллятов нужно, если у покупателя есть свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами (подп. 29 п. 1 ст. 182 НК РФ).

    Этот акциз можно принять к вычету с коэффициентом 2, если выполнены требования пункта 22 статьи 200 Налогового кодекса РФ.

    Как рассчитать «алкогольный» акциз, зная его ставку

    Причем, считает она, рынок сбыта потеряют независимые малые и средние нефтегазодобывающие компании, которые поставляют на переработку до 85% добываемой ими нефти, при этом 40% идет на независимые НПЗ. Елена Корзун предлагает оставить действующую норму Налогового кодекса без изменений.

    Геннадий Шмаль же предлагает сделать исключение в обложении акцизами для нефтепродуктов, которые идут на нужды сельского хозяйства.Однако статья в Налоговом кодексе сформулирована таким образом, что основной удар приходится на маловязкое судовое топливо.

    Борьба Минфина с контрафактным дизтопливом с помощью расширения понятия средних дистиллятов, подпадающих под акциз, может стать большой проблемой для независимых НПЗ, считают в «Ассонефти».

    По мнению главы ассоциации Елены Корзун, обложение дистиллятов акцизом заставит предприятия сельского хозяйства, горной промышленности и энергетики переплачивать за топливо и приведет к росту цен.

    Закреплены положения о выдаче нового свидетельства, прописаны новые объекты налогообложения, вычеты, виды алкогольной продукции.

    По словам г-жи Митусовой, производители уже начали придумывать схемы ухода от уплаты акциза. Их смысл сводится к введению изменений в собственные ТУ и СТО.

    В этом случае небольшое снижение верхнего и нижнего предела (даже на 5 градусов) делает такой продукт безакцизным.
    Попытки Минфина расширить налогообложение средних дистиллятов встретили сопротивление со стороны малых нефтяных компаний.

    По данным “Ъ”, глава ассоциации «Ассонефть» Елена Корзун написала письмо в государственно-правовое управление президента РФ и в комитет по бюджету и налогам Госдумы с предложением изменить формулировки подготовленных Минфином поправок к Налоговому кодексу.

    С аналогичным письмом обратился к главе Минэнерго Александру Новаку зампред комитета ТПП РФ по энергостратегии и развитию ТЭК Геннадий Шмаль.

    Целью работы является исследование теоретических и практических аспектов порядка исчисления налога на алкогольную продукцию.

    В бухучете для отражения расчетов по акцизам применяется сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» в разрезе аналитических субсчетов.

    Как это отразится на производителях

    Напоминаем, что выдача документов других пользователей как свои собственные является плагиатом. Просим вас не делать этого никогда!

    Однако такая ставка используется не для алкогольной продукции, а для сигарет, сигар и прочего, так что в своих расчётах мы ограничимся первой формулой.

    При этом, утверждает эксперт, данные поправки в Налоговый кодекс не были согласованы ни с Минэнерго, ни с ВНИИ НП как ведущим научным институтом в сфере нефтепереработки.
    Указанный порядок вступает в силу с 1 января 2016 г. Его положения необходимо учитывать при заполнении действующей декларации по акцизам до утверждения новой формы.

    Характеристики «средних дистиллятов» — это плотность при 20 градусах Цельсия в пределах 750-930 кг/м3 и 90%-ная точка перегонки в диапазоне 215-360 градусов. Приводятся временные рекомендации по заполнению декларации на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, в целях отражения сведений о суммах, начисленных по средним дистиллятам.

    Cпасибо! Мы отправили на ваш почтовый ящик письмо с подтверждением. Пройдите по ссылке, которую вы получите в нем, чтобы завершить процесс подписки.

    Бухучет акцизов по операциям, связанным с исполнением договора о переработке давальческого сырья, производится по разным алгоритмам у обеих сторон договора.
    Начислять акциз надо, если средние дистилляты приобретены у российской организации.

    Это следует из подпункта 29 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ.

    Там сказано, что российская организация – получатель средних дистиллятов должна начислить акциз, если у нее есть свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами.

    Допустим, пивоварня «Добрый мельник» производит ежегодно 2000 литров пива крепостью до 8,6% и 3000 литров пива крепостью 8,6% и более.В правоприменительной практике возникают вопросы о том, как рассчитать размер ущерба, причиненного правообладателю (производителю) реализацией контрафактной алкогольной продукции.

    Источник: http://mastercrovlya.ru/finansovye-sovety/4881-kak-rasschitat-akciz-pri-proizvodstve-i-realizacii-srednikh-distillyatov.html

    Глава 22 НК РФ. Акцизы

    Как рассчитать акциз при производстве и реализации средних дистиллятов

    Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами. На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. Перекупщики не платят акцизы.

    Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога. Что касается налогоплательщиков ЕНВД, то они не освобождены от акцизов и начисляют их так же, как компании и предприниматели на общей системе налогообложения.

    Какие товары являются подакцизными

    Этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9-ти процентов такого спирта. Исключение составляют лекарства, а также ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл.

    Еще одно исключение — парфюмерно-косметические средства с долей этилового спирта до 80 процентов включительно (при наличии пульверизатора — до 90 процентов включительно), разлитые во флаконы до 100 мл.

    , а также парфюмерно-косметическая продукция с долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

    Кроме того, под акцизы подпадает алкогольная продукция, пиво, табачные изделия (в том числе предназначенные для потребления путем нагревания), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авиационный керосин, природный газ, а также  электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

    Когда начисляются акцизы

    При импорте подакцизных товаров, а также при реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ.

    Реализация подакцизных товаров — это переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе, в том числе использование подакцизной продукции при натуральной оплате.

    При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя подакцизных товаров (например, от изготовителя к оптовику).

    При дальнейшей перепродаже (например, при отгрузке от оптовика в розничную сеть) акцизы начислять не нужно.

    Также акцизы необходимо платить при реализации конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, включая подакцизные товары, полученные по решению суда.

    Передача подакцизных товаров — это операции, при которых не происходит переход права собственности. При этом акцизы начисляются только в случае, если подакцизные товары передает непосредственно их производитель. Если же продукция передается лицом, купившим ее в готовом виде, акцизы начислять не надо.

    Так, акцизами облагается передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе и отгрузка подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья. Кроме того, акцизы начисляются при передаче произведенных товаров для собственных нужд, в уставный капитал или учредителю при выбытии последнего.

    Под акцизы в общем случае попадает перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных товаров, а с 2011 — «внутренняя» передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной подакцизной продукции. Облагается акцизами и внутреннее перемещение созданных подакцизных товаров подразделению, занимающемуся их розничной реализацией.

    Наконец, акцизы начисляются в случае получения денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.

    Когда не начисляются акцизы

    При перемещении подакцизных товаров внутри компании-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров. Здесь есть исключение: от акцизов не освобождается передача спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции.

    Помимо этого акцизы не начисляют экспортеры, которые предоставили в налоговую инспекцию определенные документы.

    Чтобы получить освобождение по любому из вышеупомянутых оснований, необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих и не подпадающих под акцизы.

    Ставки акцизов

    Существует три вида ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные.

    Специфические (твердые) представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения. Именно специфические ставки утверждены для всех подакцизных товаров кроме сигарет и папирос. Например, для шампанских вин в 2019 году в общем случае действует ставка в размере 36 руб. за один литр.

    Адвалорные ставки установлены в виде процента от стоимости товара. В настоящее время такой вид ставок не применяется.

    Комбинированные (смешанные) ставки имеют две составляющие: специфическую и адволарную. Смешанные ставки утверждены для сигарет и папирос. В частности, по папиросам в 2019 году акциз рассчитывается по ставке 1 890 руб. за одну тысячу штук плюс 14,5 процентов расчетной стоимости* (но не менее 2 568 руб. за одну тысячу штук).

    Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. Сейчас установлены ставки на 2019, 2020 и 2021 годы.

    Как рассчитать акцизы

    Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку акциза. База рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и зависит от установленной для него ставки. В случае твердой ставки база — это объем продукции в натуральном выражении (например, 1 000 литров шампанских вин).

    Для комбинированных ставок база — это объем в натуральном выражении плюс расчетная стоимость (например, 100 000 папирос  плюс их стоимость, равная 690 000 руб.).

    Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций, подпадающих под разные ставки, то он должен определить единую базу и применить к ней наибольшую из ставок.

    База рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному месяцу. Может так случиться, что база, определенная производителями, переработчиками и импортерами алкогольной и спиртосодержащей продукции, меньше объема, отраженного ими в системе ЕГАИС. В такой ситуации, акцизы нужно расчитывать исходя из данных этой системы.  

    Налогоплательщик предъявляет сумму акциза покупателю (за исключением операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом), а при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья — собственнику такого сырья. Иными словами, покупатель или давалец должен оплатить не только стоимость продукции и сумму НДС, но и акцизы.

    Их величина в общем случае выделяется отдельной строкой в первичных и расчетных документах, а также в счетах-фактурах. Если плательщик акцизов совершает операции, освобожденные от данного налога, на «первичке» и счетах-фактурах надо сделать надпись «без акциза».

    При розничной продаже акцизы включаются в цену изделия, но на ярлыках, в ценниках и чеках не выделяются.

    Организации, начислившие и предъявившие покупателю акцизы, могут отнести их на расходы, а предприниматели — включить в состав профессиональных вычетов.

    Как учесть «входные» акцизы

    Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара.

    Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то «входные» акцизы следует принять к вычету**.

    Это же правило действует для давальцев и изготовителей.

    Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

    Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину «входных» акцизов.

    Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, «входящими» счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.

    Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.

    Когда перечислять акцизы в бюджет

    Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — 25-е число следующего месяца. Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — 25-е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету. Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика.

    Как отчитываться по акцизам

    По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

    Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.

    Акцизы при экспорте

    Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов.

    Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.).

    Сдать бумаги нужно не позднее 180 календарных дней с даты реализации подакцизной продукции. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы.

    Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка.

    Данный документ дает гарантию того, что в случае, если налогоплательщик в течение 180 дней не соберет все положенные документы по сделке, банк перечислит за него акцизы и пени.

    При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета.

    * Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита. Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию.

    ** Исключением являются операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом, для которых действует особый порядок принятия вычетов.

    Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/12/4076

    Расчет акциза при реализации гсм

    Как рассчитать акциз при производстве и реализации средних дистиллятов

    Акцизная ставка по средним дистиллятам в 2017 году составляет 7800 рублей за одну тонну. Уплачивать акциз по операциям со средними дистиллятами нужно:

    • в случае их продажи на территории РФ;
    • при передаче их согласно договору по давальческому сырью;
    • при передаче их с целью переработки в неподакцизные товары;
    • при передаче их в качестве складочного капитала;
    • при передаче их правопреемникам;

    Существуют ситуации, когда операции со средними дистиллятами не облагаются акцизным налогом. Это при передаче их организации, не являющейся плательщиком акцизов и в случае передачи для производства из них товаров, не подлежащих акцизному налогообложению. Начисление акцизного налога на операции со средними дистиллятами должно выполняться в течение дня, когда произвелась их отгрузка.

    Акцизы на бензин

    Lóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó+óóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó Õ‡ÎÓ„Ó‚˚È ÍÓ‰ÂÍÒ ÔË‡‚ÌË‚‡ÂÚ Í ÔÓËÁ‚Ó‰ÒÚ‚Û ÔÓ‰‡ÍˆËÁÌ˚ı ÚÓ‚‡Ó‚ Ëı ÓÁÎË‚, ‡ Ú‡ÍÊ β·˚ ‚ˉ˚ ÒϯÂÌˡ ÚÓ‚‡Ó‚ ‚ ÏÂÒÚ‡ı Ëı ı‡ÌÂÌˡ Ë ‡ÎËÁ‡ˆËË, ‚ ÂÁÛθڇÚ ÍÓÚÓ˚ı ÔÓÎÛ˜‡ÂÚÒˇ ÔÓ‰‡ÍˆËÁÌ˚È ÚÓ‚‡ (Ô. 3 ÒÚ. 182 Õ‡ÎÓ„Ó‚Ó„Ó ÍÓ‰ÂÍÒ‡ –‘).

    Õ‡ÔËÏÂ, ¿«— ÔÓÎÛ˜‡ÂÚ Ò Á‡‚Ó‰‡ ·ÂÌÁËÌ ¿Ë-80 Ë Á‡ÍÛÔ‡ÂÚ ÔËÒ‡‰ÍË ‰Îˇ ÔÓ‚˚¯ÂÌˡ ÓÍÚ‡ÌÓ‚Ó„Ó ˜ËÒ·. œÛÚÂÏ ÒϯÂÌˡ ÔÓÎÛ˜‡ÂÚÒˇ ·ÂÌÁËÌ ¿Ë-92. “Ó„‰‡ Ò˜ËÚ‡ÂÚÒˇ, ˜ÚÓ ¿«— ÔÓËÁ‚· ˝ÚÓÚ ·ÂÌÁËÌ Ë ‰ÓÎÊ̇ Ô·ÚËÚ¸ ‡ÍˆËÁ Ò Â„Ó ‡ÎËÁ‡ˆËË.

    œÓÎÛ˜‡Ú¸ ÎË Ò‚Ë‰ÂÚÂθÒÚ‚Ó? —‚ˉÂÚÂθÒÚ‚‡ ‚˚‰‡˛Ú ̇ ÒÎÂ‰Û˛˘Ë ÓÔÂ‡ˆËË Ò ÌÂÙÚÂÔÓ‰ÛÍÚ‡ÏË (ÓÚ‰ÂθÌÓ Ì‡ ͇ʉ˚È ‚ˉ ‰ÂˇÚÂθÌÓÒÚË): — ÔÓËÁ‚Ó‰ÒÚ‚Ó; — ÓÔÚÓ‚Û˛ ‡ÎËÁ‡ˆË˛; — ÓÔÚÓ‚Ó-ÓÁÌ˘ÌÛ˛ ‡ÎËÁ‡ˆË˛; — ÓÁÌ˘ÌÛ˛ ‡ÎËÁ‡ˆË˛. œËϘ‡ÌËÂ.

    Особенности исчисления и ставки акциза на бензин в 2017 году

    Для этого у производителя должны быть документы, подтверждающие передачу прямогонного бензина исполнителю, имеющему свидетельство на его переработку (или свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом), для производства продукции нефтехимии, прямогонного бензина, бензола, параксилола, ортоксилола. Такой порядок установлен пунктом 14 статьи 200 Налогового кодекса РФ. Перечень подтверждающих документов приведен в пункте 14 статьи 201 Налогового кодекса РФ.
    В бухучете начисленный акциз отразите проводкой: Дебет 19 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам» – начислен акциз при передаче прямогонного бензина в переработку на давальческой основе. Если свидетельства на совершение операций с прямогонным бензином нет хотя бы у одной из сторон, акциз отнесите на увеличение стоимости продукции, полученной в результате переработки (п. 1 ст. 199 НК РФ).

    Акцизы на топливо и гсм в россии: правила расчета и уплаты

    Ставки и нюансы оплаты сбора на топливо Дизельное Ставка акциза на дизельное топливо в 2017 году составляет 6800 рублей за одну тонну.

    Уплачивать акциз должны все компании и предприятия, занимающиеся реализацией дизельного топлива и переработкой сырья для получения готовой продукции.

    Дизельное топливо облагается акцизным сбором и при его перемещении через российскую таможню.

    Наука и технологии // общие вопросы

    Дебет 19 Кредит 60– 126 000 руб. – отражена сумма входного НДС; Дебет 19 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»– 524 000 руб. (40 т × 13 100 руб.

    ) – начислен акциз при приобретении прямогонного бензина; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 126 000 руб. – принята к вычету сумма входного НДС; Дебет 60 Кредит 51– 826 000 руб. – уплачено поставщику за бензин.

    В августе: Дебет 44 Кредит 10 субсчет «Сырье и материалы»– 175 000 руб. (700 000 руб./ 40 т × 10 т) – списано 10 тонн прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии; Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Кредит 19 субсчет «Акцизы»– 131 000 руб. (10 т × 13 100 руб.

    ) – принят к вычету акциз, относящийся к прямогонному бензину, отпущенному в производство. В сентябре: Дебет 44 Кредит 10 субсчет «Сырье и материалы»– 525 000 руб.

    Как рассчитать акциз на бензин в россии в 2018 году

    Внимание Судовое топливо относится к средним дистиллятам и в таблице по ставке акцизов именно в этой графе и записана ставка акциза по этому виду топлива. Такая классификация введена с той целью, чтобы отделить судовое топливо от общего понятие топлива, под которыми можно понимать, например дизельное топливо, используемое для автомобилей.

    Именно поэтому судовому маловязкому топливу было дано определение согласно его химическим свойствам.
    Это жидкий углерод (при условии: 15-20 0С и 760 мм. рт. ст.), который получен при переработке нефти. Этот продукт характеризуется такими свойствами: плотность 750 кг/м3 , но не более 930 кг/м3 при 15-20 0С.

    Уплачивать акциз по судовому топливу должны компании, занимающиеся продажей и переработкой этого вида продукта.

    Форум казахстанского налогоплательщика

    Пример расчета акциза покупателем прямогонного бензина ООО «Альфа», имеющее свидетельство на производство прямогонного бензина, в июле продало нефтеперерабатывающему заводу ООО «Омега» 40 тонн прямогонного бензина. Договорная цена реализованного бензина – 826 000 руб. (в т. ч. НДС – 126 000 руб.), фактическая себестоимость – 500 000 руб.

    Покупатель имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина. Полученный товар завод использовал в качестве сырья для производства продукции нефтехимии. В августе было израсходовано 10 тонн, в сентябре – 30 тонн.

    Реестр счетов-фактур с отметкой налоговой инспекции по данной операции «Омега» передала продавцу в сентябре. Ставка акциза в расчете на 1 тонну прямогонного бензина – 13 100 руб. Бухгалтер «Омеги» сделал в учете следующие записи. В июле: Дебет 10-1 Кредит 60– 700 000 руб.
    (826 000 руб.

    Глава 22 нк рф. акцизы

    Важно Чтобы избежать двойного налогообложения, сумму акцизов по изготовленной продукции уменьшают на размер акциза по купленному налогооблагаемому сырью. Примеры Пример 1 Предприятие «Омега» занимается производством автобензина АИ-92.

    Сырье, используемое в производственном процессе – бензин Аи-76, который фирма смешивает с добавками высокого качества.
    В начале 2007 г. компания закупила 100 тонн бензина Аи-76. В результате переработки было получено 110 тонн бензина Аи-92.

    Ставка, которая была действительна на тот момент – 2 657 руб. за тонну (на бензин Аи-76). Сумма акциза, что уплачивалась при покупке сырья: 265 700 рублей = (2657 руб. за 1 т * 100 т).

    Рассчитаем сумму, которую можно принять к вычету при производстве бензина Аи-92: 110 т * 3629 руб. за 1 т (действующая ставка) — 265 700 рублей = 133 490 рублей.

    НК РФ). Поэтому он включает сумму налога в цену реализуемого товара и предъявляет его покупателю (п. 1 ст. 198 НК РФ). Указанную сумму акциза учтите в стоимости приобретенных товаров (п. 2 ст. 199 НК РФ).

    В бухучете отразите эту операцию следующим образом: Дебет 10 субсчет «Сырье и материалы» Кредит 19 субсчет «Акцизы» – включена в стоимость приобретенного прямогонного бензина сумма акциза, предъявленная поставщиком.

    Переработка давальческого сырья По договору о переработке давальческого сырья исполнитель производит продукцию путем переработки материалов, которые ему не принадлежат. Право собственности на полученный в результате обработки товар принадлежит собственнику сырья либо другому лицу, указанному в договоре. Это следует из положений статьи 220 Гражданского кодекса РФ.

    Источник: http://civilist-audit.ru/raschet-aktsiza-pri-realizatsii-gsm/

    Вопрос по правам
    Добавить комментарий